<blockquote>
<p>Новогодняя ночь изменила статус налогоплательщиков, перешедших с 1 января 2007 г. на упрощенную систему налогообложения (УСН), но не прекратила тех отношений, начало которых было положено при общей системе налогообложения. Термин "переходный период" еще долго будет преследовать "упрощенцев". Многие вопросы, возникающие в этот период, освещены в настоящей статье.</p>
</blockquote>Якушечкина Людмила Ивановна,
главный эксперт компании ПРАВОВЕСТ, руководитель направления
<p><strong>Вопрос: Организация с 1 января 2007 г. переходит на работу по упрощенной системе налогообложения. В декабре 2006 г. на расчетный счет поступила оплата за услуги, которые будут оказаны в 2007 г. Когда нужно учитывать предоплату в доходах?</strong></p>
<p>Ответ: В этой ситуации все зависит от того, какой метод учета доходов и расходов применяла организация, когда работала на общем режиме налогообложения.</p>
<p>Если организация работала <STRONG>по методу начисления,</STRONG> то предоплата не учитывалась при определении налоговой базы<A name="foot1"></A><A href="#1">1</A>. А вот на УСН предоплата - доход. Об этом говорит и Министерство финансов РФ<A name="foot2"></A><A href="#2">2</A>, и Высший Арбитражный Суд РФ<A name="foot3"></A><A href="#3">3</A>. Поэтому 1 января 2007 г. полученную предоплату надо будет включить в доходы, облагаемые единым налогом (независимо от объекта налогообложения). В книге учета доходов и расходов сумма предоплаты указывается в графе 5 "В т. ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" и соответственно отражается в декларации за I квартал 2007 г.</p>
<p>Как поступить в данном случае с НДС, если в момент получения предоплаты организация была плательщиком НДС? Полученный налог в составе предоплаты нужно уплатить в бюджет. А вот права на вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных с предоплаты, организация иметь не будет даже после выполнения услуг, ведь после перехода на УСН организация не признается плательщиком налога на добавленную стоимость<A name="foot4"></A><A href="#4">4</A>.</p>
<p>При этом, если до 1 января 2007 г. организацией по согласованию с контрагентом были внесены изменения в ранее составленный договор или составлен новый договор, в котором уменьшается размер оплаты на сумму НДС, и сумма налога будет возвращена контрагенту, то в доходы включается предоплата без НДС, а право на вычет возникает в последнем налоговом периоде перед переходом на упрощенную систему налогообложения. Если же договор не был изменен, то вся предоплата (с НДС) включается в налогооблагаемую базу по единому налогу.</p>
<p>Если организация, работая на общем режиме налогообложения, применяла <STRONG>кассовый метод,</STRONG> то полученную предоплату в счет оплаты выполнения услуг нужно учесть в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. И после оказания услуг в доходах при УСН эта сумма не учитывается.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?66955