Заполнение Книги Доходов и расходов НКО

[21g]

Подскажите пожалуйста, НКО-фонд на УСН, коммерческой деятельности нет. Заполняется ли в этом случае Книга Доходов и расходов в части доходы всего/расходы всего на суммы по некоммерческой деятельности?
Далее, в результате продажи валюты образовалась положительная курсовая разница, с нее, я так понимаю, платим налог. В Книге и в Декларации по налогу ее развернуто отображать - в доходах положительные, в расходах -отрицательные? (Валюта болталась несколько месяцев, соответственно были и положительные и отрицательные разницы, в итоге - положительная)
Спасибо

[Бомж]

Подскажите пожалуйста, НКО-фонд на УСН, коммерческой деятельности нет. Заполняется ли в этом случае Книга Доходов и расходов в части доходы всего/расходы всего на суммы по некоммерческой деятельности?
Далее, в результате продажи валюты образовалась положительная курсовая разница, с нее, я так понимаю, платим налог. В Книге и в Декларации по налогу ее развернуто отображать - в доходах положительные, в расходах -отрицательные? (Валюта болталась несколько месяцев, соответственно были и положительные и отрицательные разницы, в итоге - положительная)
Спасибо

В соответствии с п.8 ст.271 и ст.273 валютные ценности пересчитываете в рубли на последний день отчетного (налогового) периода и на день перехода права собственности.
Соответственно, результат от переоценки как положительный так и отрицательный (при "доходы-расходы" и возникший после 01.01.2006г.) отражаете в Книге по мере его возникновения.

С 26.05.2006 Книга учета доходов и расходов, в соответствии с решением ВС РФ от 26 мая 2006 г. N ГКПИ06-499 не содержит колонки "всего доходы" и "всего расходы", следовательно отражаете только доходы/расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы.

[21g]

Спасибо
ЗЫ: А на бланк Книги ссылочкой не поделитесь, а то здесь в разделе Бланки, в таком случае, старая Книга лежит?

[Бомж]

Спасибо
ЗЫ: А на бланк Книги ссылочкой не поделитесь, а то здесь в разделе Бланки, в таком случае, старая Книга лежит?

Форма Книги была утверждена Приказом Минфина 167н от 30.12.2005.
ВС РФ признал графы "всего" недействующими - вот и всё. Соответственно, нового бланка как такового и нет - берете старый и колонки "всего" не заполняете или удаляете.

[21g]

Понятно. Спасибо

[21g]

Извиняюсь,еще вопрос,опять же в Книге и, потом, в Декларации, продажу валюты,опять же, развернуто отражать? (В расходы - по ЦБ,в доходы - по курсу банка) Или только на разницу? Спасибо

[Над.К]

Только разницу

[Wild]

Новая форма книги уже есть с изменениями (исключены графы)

Перечитала ранние обсуждения и не понимаю:
Если пришла валюта нам, в свифтовке указана комиссия, но она же не с нас снимается...Мы в доходы пишем сумму чистую (т.е. ту, кот. зачислили на счет) или как по инвойсу?

[Над.К]

о она же не с нас снимается

А с кого?

[Wild]

А думала с тех кто платить

[Wild]

...запуталась...
На счет поступает сумма за вычетом комиссии - это наш доход или то что было первоначально?
(Я рассуждаю так: кассовый метод - как пришло ("зачисление на счет..." так и запишем)

[Над.К]

Не правильно рассуждаете. То что написано в инвойсе - Ваш доход. Комиссия банка - ваш расход.

[Wild]

А почему в выписке не указано: комиссия такого-то банка?
Мы регистрируем операцию тогда на основании чего? (что писать в КДиР)

[Над.К]

С валютой не работаю, потому про документацию валютную ничего не знаю.

[Сильвия]

" Книга учета доходов и расходов... следовательно отражаете только доходы/расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы."
А что,если все наши "доходы" не являются налогооблагаемой базой(напр,пожертвования общественной организации),ведётся ли в таком случае вообще эта книга. Каков процесс её регистации в налоговой или где-то ещё?

[Над.К]

Пустую, распечатаете и зарегистрируете в конце года, и все. А можете вообще не регистрировать - штраф если вдруг и будет, то аж 50 рублей.

[Лёлё]

Я считаю, что если нет коммерческой деятельности, то налоги платить не нужно, при условии что полученная сумма в валюте касалась поступления благотворительной помощи в ин.валюте вы на эту курсовая разницу увеличите 86 счет. Если деньги пришли все таки от коммерческой деятельности или не соблюдено условие поступления целевых средств, то вы ее отразите на 91,1 или 91.2 причем в зависимости от выбранной системы

- у упрощенца 15 % курсовые разницы включаются в книгу графа доходы разница от продажи валюты и доходы в виде курс. разницы по итогам месяца, соответственно в расходы убыток от продажи и отрицательные курс. Разницы
- у упрощенца 6 % в книгу включаются в книгу графа доходы разница от продажи валюты и доходы в виде курс. разницы по итогам месяца, а расходы не уменьшают полученный доход.

[Над.К]

Хм, а причем тут счета бухучета, если речь идет о налогообложении

[Лёлё]

Потому что
- если это целевые средства, то проводки будут только в бухгалтерском учете и светится будут на 86 (или 76.5 если сразу на 86 взносы не списываете)
- если это связано с коммерцией, то проводки будут как в налоговом так и в бухгалтерском учете но уже на счете 91,1
Причем в бух учете проводки могут быть на 91.1 (субконто доходы принимаемые для целей налогообложения для всех форм упрощенок) или 91,2 (субконто принимаемые расходы для УСН 15% или не принимаемые для УСН 6 %)

[Над.К]

А если это целевое финансирование в бухучете, а в налоговом учете - попадает под налог? Кстати, а почему, то, что связано с коммерцией на 91 счете, а не на 90?

[Лёлё]

Да, бывает и такое, например в НП пришли членские взносы, а он протоколом не произведен в члены:
- если нет коммерческой деятельности вообще можно отражать в БУ на 86 счете, а в НУ на счете как внереализационные доходы
- если есть то, эти деньги нельзя признать освобожденными от налогообложения и их для раздельного учета лучше учитывать сразу в БУ на 91.1, в НУ на счете как внереализационные доходы

[Лёлё]

Кстати, а почему, то, что связано с коммерцией на 91 счете, а не на 90?

На 90 счете, если есть коммерческая деятельность отражаем доходы от реализации, работ, услуг, а на 91.1внереализационные доходы (нецелевое использование признаное, курсовые разницы положительные, проценты по займам полученные, доходы от продажи валюты и т.д.)

[Над.К]

если есть то, эти деньги нельзя признать освобожденными от налогообложения и их для раздельного учета лучше учитывать сразу в БУ на 91.1,

абсолютно не согласна! Целевые средства должны учитываться на 86 счете даже если они попадают под налог на прибыль. А то, что приводите Вы - подгон учета под 1С.
Кроме того, я вообще не имела ввиду нецелевое использование. Я говорила о том, что не все то, что в БУ целевое не облагается налогом на прибыль. Допустим, получило НКО грант от иностранной организации, а нет рантодателя в списке, утвержденном Правительством. Придется облагать налогом на прибыль. Но вот в БУ это как были целевые, так и останутся.

[Лёлё]

Примеры поступления целевых денег

1. Поступили целевые средства в рублях (не облагаемые налогом на прибыль)
Д 51 К 86

2. Поступили целевые средства в рублях (облагаемые налогом на прибыль)
Д 51 К 86
Д -- Кредит счета налогового учена Н 08 - отражен в НУ внереализационный доход от поступления денег (всех) подпадающих под налог на прибыль на день зачисления средств

3. Поступили целевые средства в уе (не облагаемые налогом на прибыль)
а.) Д 52 К 86.2 – поступили целевые средства в валюте
б.) На конец месяца делаем перерасчет валютных активов в рубли
Д 52 К 91,1 отражена в БУ положительная курсовая разница на конец месяца, не облагаемая налогом как внереализационные доходы (в книгу не ставим)
Д91,1 К 86.1 – отражена в составе целевых средств в руб. положительная курсовая разница
в.) Продаем валюту по курсу превышающем курс ЦБ
Д 51 К 52 – направлена на руб. счет продажа валюты по курсу ЦБ РФ
Д 86.2 К 86.1 – отражено перемещение целевых средств в уе на рублевые целевые средства по курсу ЦБ РФ
Д 51 К 91,1 – положительная курсовая разница признана внереализационным доходом в БУ и НУ
Д -- Кредит счета налогового учена Н 08 - отражен в НУ внереализационный доход от продажи валюты (ставим в доходы в книгу УСН)
Д 91.1 К 86.1 – положительная курсовая разница отнесена на целевые средства в руб.

4. Поступили целевые средства в уе (облагаемые налогом на прибыль)
а.) Д 52 К 86.2 – поступили целевые средства в валюте
Д -- Кредит счета налогового учена Н 08 - отражен в НУ внереализационный доход от поступления денег (всех) подпадающих под налог на прибыль в сумме из расчета по курсу ЦБ на день зачисления средств (ставим в доходы в книгу УСН)
б.) На конец месяца делаем перерасчет валютных активов в рубли
Д 52 К 91,1 отражена в БУ положительная курсовая разница на конец месяца, не облагаемая налогом как внереализационные доходы (в книгу не ставим)
Д91,1 К 86.1 – отражена в составе целевых средств в руб. положительная курсовая разница
в.) Продаем валюту по курсу превышающем курс ЦБ
Д 51 К 52 – направлена на руб. счет продажа валюты по курсу ЦБ РФ
Д 86.2 К 86.1 – отражено перемещение целевых средств в уе на рублевые целевые средства по курсу ЦБ РФ
Д 51 К 91,1 – положительная курсовая разница признана внереализационным доходом в БУ и НУ
Д -- Кредит счета налогового учена Н 08 - отражен в НУ внереализационный доход от продажи валюты (ставим в доходы в книгу УСН)
Д 91.1 К 86.1 – положительная курсовая разница отнесена на целевые средства в руб.

В пункте 3-4 рассмотрены варианты поступления только целевых средств, когда курс валюты на конец месяца и при продаже положительный, если курс будет отрицательный он уменьшит размер целевых средств, но в НУ в состав внереализационных расходов не войдет т.к. поступление было не связано с реализацией продукции.

Вы со мной согласны по этим проводкам? В БУ целевые средства никуда не уйдут.

[Бомж]

Я считаю, что если нет коммерческой деятельности, то налоги платить не нужно, при условии что полученная сумма в валюте касалась поступления благотворительной помощи в ин.валюте вы на эту курсовая разницу увеличите 86 счет.

Налоговый кодекс считает иначе. Курсовая разница является внереализационным доходом вне зависимости от природы её возникновения, и ведения НКО коммерческой деятельности, о чем говориться в статье 250 НК РФ, курсовая разница от переоценки целевых средств, необлагаемых налогом на прибыль, не поименована в статье 251 НК РФ в числе доходов не учитываемые при определении налоговой базы.

На конец месяца делаем перерасчет валютных активов в рубли

На основании каких нормативно-правовых актов вы собираетесь производить переоценку ежемесячно?
В бухгалтерском учете - п.7 раздела 2 ПБУ 3/2000 Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» «пересчет должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности».
В налоговом учете – п.8 статья 271 «Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше».
Вообще, сама идея переоценки целевых средств, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете очень сомнительна http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=41126.

ЗЫ. В какой книжке вы всё это прочитали?