Прочитала в НК те статьи в которых указано, что можно отнести к расходам. Ничего не нашла про дезработы. Мы платим за дезобработку фирме ежеквартально. Может я что-то неправильно поняла в НК, неужели их нельзя в расход-то??????????
Прочитала в НК те статьи в которых указано, что можно отнести к расходам. Ничего не нашла про дезработы. Мы платим за дезобработку фирме ежеквартально. Может я что-то неправильно поняла в НК, неужели их нельзя в расход-то??????????
Не ошибается тот, кто ничего не делает
Материальные расходы. Обслуживание ОС.
А как же закрытый перечень расходов при УСН?Сообщение от Andyko
А его никто и не пытается открыть.А как же закрытый перечень расходов при УСН?
Но для полной определенности не лишне было бы уточнить род деятельности автора, чтобы быть уверенным в производственном характере этих работ.
НК РФА как же закрытый перечень расходов при УСН?
Ст. 346.16. Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:…
5) материальные расходы…
2. …Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса…
Ст. 254. Материальные расходы
6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы…
Мое личное мнение
Баба-Яга, конечно, против...
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам Письмо
от 09.07.2004 № 22-1-14/1184@
«Об упрощенной системе налогообложения»
Управление налогообложения малого бизнеса сообщает.
Перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, включают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 данного пункта).
При этом пунктом 2 статьи 346.16 Кодекса определено, что расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21 пункта 1 данной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 268 и 269 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 268 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности, на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 Кодекса.
Однако следует иметь в виду, что перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, является исчерпывающим. Расходы по хранению и транспортировке реализуемого товара не включены в вышеуказанный перечень расходов.
Таким образом, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения не вправе уменьшить доходы от реализации покупных товаров на сумму расходов по хранению и транспортировке реализуемого товара (в случае, если они не включены в цену товара).
Кроме того, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса предусмотрено при определении объекта налогообложения в случае, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшение налогоплательщиками полученных доходов на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 254 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Учитывая вышеизложенное, при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, расходы на оплату тепло-, электроэнергии и водоснабжения учитываются торговыми организациями.
Согласно подпункту 6 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся расходы налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
В связи с этим плата за техническое обслуживание основных средств, а также иные работы производственного характера могут быть учтены торговыми организациями при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Расходы по оплате услуг по инкассации выручки и услуг по дезинфекции в перечень расходов, предусмотренный статьей 346.16 Кодекса, не включены.
Исходя из этого данные расходы не подлежат учету при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Согласно статье 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Пунктом 1 статьи 346.17 главы 26.2 Кодекса предусмотрено, что датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Таким образом, учитывая, что агент перечисляет на расчетный счет принципала все полученное агентом по сделкам, совершаемым им от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала, в том числе агентское вознаграждение, предусмотренное договором, в доходы принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения, будут включаться все денежные средства, поступившие ему на счета в банках и (или) в кассу, а также иное имущество (работ, услуг) и (или) имущественные права, полученные им по указанным сделкам, в том числе и сумма агентского вознаграждения.
При этом подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса предусмотрено при определении объекта налогообложения в случае, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшение налогоплательщиком полученных доходов на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам налогоплательщика относятся в том числе расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.
Исходя из этого, принципалы, применяющие упрощенную систему налогообложения, в случае, когда объектом налогообложения у них являются доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму агентского вознаграждения.
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, включают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта). Данные расходы согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 268 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 268 Кодекса налогоплательщик при реализации товаров вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров в установленном данной статьей порядке.
Исходя из этого, а также принимая во внимание кассовый метод признания доходов и расходов, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 Кодекса, при получении в 2003 году доходов от реализации товаров, оплаченных поставщику в 2004 году, вправе включить в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, расходы по оплате стоимости данных товаров только в 2004 году в момент оплаты ими товаров поставщику.
Начальник Управления
налогообложения малого бизнеса
государственный советник
налоговой службы РФ 1 ранга
А.Н.МЕЛЬНИЧЕНКО
Это - службишка, не служба; служба будет впереди!
Ага. И еще не плохо бы убедиться, что они связаны с ОС.
Поторопилась....Баба-Яга, конечно, против...Бывает и за:
Вопрос: Вправе ли организация (магазин), применяющая УСНО, учитывать при определении налоговой базы по единому налогу расходы по приобретению моющих и чистящих средств для мытья пола и чистки стен и окон магазина, а также расходы по оплате услуг по дезинфекции магазина от тараканов и мышей?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/1/91
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.
В соответствии с пп.5 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и использующие в качестве объекта обложения доходы за вычетом расходов, уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов.
Пунктом 2 названной статьи Кодекса предусмотрено осуществление учета таких расходов применительно к порядку, установленному ст.254 Кодекса.
Согласно пп.2 п.1 ст.254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщиков на хозяйственные нужды, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств. К материальным расходам относится также оплата услуг сторонних организаций по техническому обслуживанию основных средств.
Указанные расходы по приобретению моющих и чистящих средств для мытья пола и чистки стен и окон магазина относятся к расходам на хозяйственные нужды. Услуги сторонней организации по дезинфекции помещений магазина от тараканов и мышей связаны с техническим обслуживанием основных средств (помещения магазина).
Поэтому и расходы по приобретению моющих и чистящих средств, и расходы по оплате услуг по дезинфекции магазина можно учитывать при определении налоговой базы по единому налогу.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
20.12.2004
Это - службишка, не служба; служба будет впереди!
Вот еще:
Вопрос: Просим дать разъяснения по вопросам применения упрощенной системы налогообложения.
1. Организация осуществляет розничную торговлю через магазин площадью более 150 кв. м, имеет автомобиль "ГАЗ-3302", который использует для доставки товаров со складов поставщиков до места организации торговли. Можно ли расходы на приобретение ГСМ, запчастей квалифицировать как расходы на содержание служебного транспорта и в соответствии с пп.12 п.1 ст.346.16 НК РФ уменьшить на сумму вышеуказанных расходов полученные доходы?
2. Вправе ли организация в соответствии с пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ с учетом порядка, предусмотренного ст.254 НК РФ, включить в состав расходов на содержание и эксплуатацию основных средств следующие виды затрат:
- стоимость использованных тонеров, картриджей, чековой ленты при условии, что аппараты (POS-терминалы) и компьютеры входят в состав основных средств, используются для автоматизированного учета движения товаров, формирования товарных отчетов, накладных с применением программного продукта "1С - Парус Торговый Дом";
- расходы на отопление, освещение, водоснабжение, производимые с целью соблюдения режимов хранения товаров (температуры, влажности, освещения), при условии, что указанные услуги приобретаются на основании договора комиссии, заключенного с собственником торгового помещения. Собственник торгового комплекса заключает договоры со всеми снабжающими организациями от своего имени, но за счет комитентов (арендаторов).
Можно ли учесть при налогообложении как услуги производственного характера расходы на инкассацию, дератизацию торговых помещений?
3. В декабре 2003 г. организацией получен товар, однако оплата поставщику не произведена. Товар продан в этом же месяце и оплачен покупателем. В доходы 2003 г. включены средства, полученные от покупателей. Можно ли включить в 2004 г. в состав расходов стоимость товара, полученного в декабре 2003 г., если оплата поставщику произведена в 2004 г., а доходы от его продажи включены в облагаемую базу в 2003 г.?
4. В декабре 2003 г. организацией получен товар от поставщика, произведена оплата его стоимости. В этом же месяце товар передан в собственность покупателю, то есть произведена реализация товара по смыслу п.1 ст.39 НК РФ, однако покупатель оплату произвел лишь в январе 2004 г. В каком периоде следует включить в расходы стоимость товара?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/67
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
По вопросу N 1.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 Кодекса.
Согласно п.1 ст.252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпунктом 12 п.1 ст.346.16 Кодекса установлено, что налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также на расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
При определении расходов на содержание служебного транспорта важно учитывать, что данное транспортное средство должно использоваться организацией для извлечения доходов.
В связи с этим, по нашему мнению, расходы на приобретение горюче-смазочных материалов в пределах норм, определенных в технической документации к транспортному средству, и расходы по приобретению запчастей могут быть признаны в целях налогообложения при соблюдении требований, установленных п.1 ст.252 Кодекса.
По вопросу N 2.
Согласно пп.5 п.1 и п.2 ст.346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу по единому налогу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 Кодекса.
Подпунктом 7 п.1 ст.254 Кодекса установлено, что к материальным расходам относятся расходы налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения. Однако, на наш взгляд, к вышеназванным расходам, связанным с природоохранными мероприятиями, не относятся затраты организации, осуществляющей розничную торговлю, в виде стоимости использованных тонеров, картриджей, чековой ленты и расходов на оплату коммунальных услуг.
При этом следует учитывать, что в соответствии с пп.5 п.1 ст.254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы на оплату коммунальных услуг, приобретаемых налогоплательщиком на основании договора комиссии, могут быть отнесены к материальным расходам и учтены при налогообложении на основании пп.5 п.1 ст.254 Кодекса.
Расходы в виде стоимости использованных тонеров, картриджей и чековой ленты при определении объекта обложения единым налогом не учитываются, поскольку не поименованы в п.1 ст.346.16 Кодекса и не относятся к материальным расходам (ст.254 Кодекса).
Подпунктом 9 п.1 ст.346.16 Кодекса определено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы в виде процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
При этом полагаем необходимым отметить, что согласно ст.5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" к банковским операциям относится инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.
В связи с этим расходы на инкассацию денежных средств уменьшают налоговую базу по единому налогу.
Вместе с тем к материальным расходам также относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (пп.6 п.1 ст.254 Кодекса).
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
По нашему мнению, расходы организации на дератизацию торговых помещений, направленные на соблюдение санитарных правил и гигиенических нормативов, могут быть признаны в целях налогообложения.При этом для соблюдения требования о документальном подтверждении произведенных затрат, указанного в ст.252 Кодекса, необходимо иметь в виду, что порядок оформления документов предусмотрен нормативными правовыми актами соответствующих органов исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право утверждать порядок составления и формы первичных документов, которыми оформляются хозяйственные операции.
По вопросу N 3.
Статьей 346.17 Кодекса (с учетом положений ст.273 Кодекса) установлено, что при применении упрощенной системы налогообложения доходы и расходы определяются по кассовому методу (датой получения доходов налогоплательщика признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; расходами признаются затраты после их фактической оплаты).
В соответствии с пп.23 п.1 ст.346.16 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам), учитываются при налогообложении.
При применении кассового метода определения доходов и расходов стоимость приобретенных для дальнейшей реализации товаров, предусмотренная пп.23 п.1 ст.346.16 Кодекса, должна включаться в расходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, после их фактической оплаты (то есть в 2004 г.).
По вопросу N 4.
Учитывая положения ст.346.17 Кодекса, расходы по оплате стоимости товара, приобретенного для дальнейшей реализации, который был получен и оплачен организацией в декабре 2003 г., должны быть учтены для целей налогообложения в декабре 2003 г.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
15.03.2005
Это - службишка, не служба; служба будет впереди!
Ну, раз так, тогда еще:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 августа 2005 г. N 03-11-04/2/49
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о порядке определения налоговой базы по единому налогу налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать при налогообложении расходы, перечисленные в этом пункте. При этом перечень расходов носит ограниченный характер.
Расходы по оплате услуг сторонних организаций по вывозу мусора и бытовых отходов, а также плата за пользование ковриками для торгового зала в указанном пункте статьи 346.16 Кодекса не предусмотрены. К услугам производственного характера, включаемым в перечень материальных расходов, эти расходы также не относятся, поскольку не связаны с техническим обслуживанием основных средств. Поэтому указанные расходы при налогообложении учитываться не должны.
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса расходы по оплате услуг городского центра дезинфекции относятся к расходам по техническому обслуживанию основных средств. Поэтому такие расходы на основании подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Кодекса могут учитываться при налогообложении в составе материальных расходов.На основании указанного подпункта 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса в состав материальных расходов включаются также расходы по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соблюдением установленных технологических процессов. Поэтому расходы по содержанию контрольно-кассовой техники (по регистрации ККТ в налоговой инспекции, их переосвидетельствованию, техническому обслуживанию и пломбированию и т.п.), осуществляемые в соответствии с законодательством, также учитываются при определении налоговой базы по единому налогу.
Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
Н.А.КОМОВА
а как же это:
НК РФ ст.346.16
"9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;"
Мое личное мнение
Помогите! Организация на УСН 15%. В декабре 2006 года сотруднице выплатили пособие по беременности и родам, подали документы в ФСС, 31.01.2007г. они нам это пособие возместили на р/с. Подскажите, пожалуйста, я теперь могу за 4кв. 2006 года увеличить расходы на сумму пособия? Тогда в 1 кв. 2007 года мне надо будет уменьшить расходы на эту же сумму, т.к.ФСС сумму возместил?
Аноним, с какой радости Вы собираетесь ставить пособие себе в расходы? Вам же его возмещает государство???
Это не расход, а возмещение от ФСС - не доход.
Дело в том, что возмещает-то государство в 2007 году, а выплата был в 2006 году. И еще меня смутило то, что в начначении платежа от ФСС указано "возмещение расходов по УСН согласно письма от 09.01.07".
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием