Основные плюсы и минусы ЕСХН и ОСНО при их применении
индивидуальными предпринимателями (в т.ч. КФХ)
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения (ст.346.1 НК РФ).
1) Основным налоговым бременем при ЕСХН у ИП или КФХ является выплата 6% налога от суммы чистого дохода (налогооблагаемые доходы за вычетом налогооблагаемых расходов) (ст.346.9 НК РФ). При применении ОСНО основным бременем налогоплательщика будет уплата налога на прибыль по ставке определяемой в соответствии со ст.2.1 ФЗ от 6.08.2001г. № 110-ФЗ (в 2004 - 2007 годах - 0 процентов; в 2008 -2009 годах - 6 процентов; в 2010 - 2011 годах - 12 процентов; в 2012 - 2014 годах - 18 процентов; начиная с 2015 года - в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации). Причем различия в расчётах налогооблагаемой базы между двумя этими системами налогообложения не столь существенны при условии некоторых допущений. На основании чего можно сделать вывод о выгодности применения ОСНО как минимум до 2010 года.
2) При применении ОСНО сельхоз производитель (ИП или КФХ) несёт обязанность по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) (ст. 143 НК РФ).
Для наглядности приведу пример:
КФХ в течении года закупило товаров необходимых ему для производства на сумма 1000 рублей в т.ч. НДС (18%) 153 руб., и реализовало с/х продукцию на 1000 руб. в т.ч. НДС (10%) 91 руб. Т.о. на основании ст.176 НК РФ, за этот год КФХ может получить из бюджета, возмещение по НДС в размере 62 рублей (153-91=62) т.е. 6,2 % дополнительного дохода.
Из данного примера видно, что с/х производитель находящийся на ОСНО будет иметь дополнительный доход в виде возмещения части НДС из бюджета, в отличии от КФХ находящегося на уплате ЕСХН.
Вывод: На основе приведённых примеров становится понятным, что для сельхозтоваропроизводителей более выгодным является применение не ЕСХН, а ОСНО как минимум до 2012 года. Но при этом не стоит забывать о сложностях ведения учёта (бухгалтерского, налогового), возникающих при применении ОСНО, при нахождении на которой необходимо вести всю полноту документации предусмотренной приказами Минфина. При нахождении на уплате ЕСХН учёт более прост, на основании ст. 346.24, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. В результате изложенного становится понятным, что если КФХ довольно крупное, то ему более выгодно применять ОСНО, если малое (скажем это до 1000 га пашни и минимум техники), то выгоднее будет ЕСХН, т.к. деньги сэкономленные на налогах будут «съедены» затратами понесёнными на ведение учёта.
Хотелось бы узнать Ваше мнение, господа.
Ответить с цитированием
И за тех, кто на ЕСХН, и за тех, кто на ОСН. 