Как увеличить уставной капитал? Помогите

[Natachka]

Добрый день!
Форма собственности нашей организаци ООО.
Учредители хотят увеличить уставной капитал за счет нераспределенной прибыли пропорционально долям на 100 000 рублей.
Каковы налоговые обязательства возникают при этом, корреспонденция счетов?
Спасибо.

[ЛО]

Мнение ФНС следующее:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 15 июня 2006 г. N 04-1-03/318

ОБ УПЛАТЕ НДФЛ

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросам уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 19 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) не подлежат налогообложению доходы физических лиц, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.
В случае, если уставный капитал общества увеличен за счет других источников, в частности, за счет нераспределенной прибыли общества, то увеличение номинальной стоимости принадлежащих участнику долей считается доходом физического лица, подлежащим налогообложению, в общеустановленном порядке.В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи дохода в натуральной форме. Таким днем при получении дохода в натуральной форме в виде увеличения номинальной стоимости долей участников общества может считаться дата регистрации увеличения уставного капитала общества. При этом сумма налога, уплаченная в связи с увеличением номинальной стоимости акций, может быть учтена при их последующей реализации.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
Следовательно, общество с ограниченной ответственностью обязано исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью долей, образовавшейся на дату увеличения уставного капитала, а при невозможности удержать исчисленную сумму налога - письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.

И.Ф.ГОЛИКОВ

[Natachka]

С этой статьей я ознакомлена. Но вот вопрос в том, на какой счет начисляется НДФЛ в размере 13%? Какая сумма указывается в протоколе собрания учредителей: 100 000 или 100 000 + налог?

[jul-2000]

В протоколе указывается та сумма, на которую увеличивается УК. Поскольку физикам-участникам ничего не выплачивается, удержать со 100 000 рублей (а именно такова база по налогу) налог у Вас нет возможности - в установленный срок представляете в налоговую сведения. А физик-усастник должен будет уплатить в бюджет 13 000 рублей.

[Natachka]

Вы видимо не поняли или я не понятно объяснила.

Нераспределенную прибыль на которую увеличивается УК я должна распрделить сначала между участниками общества, посколько это будет являться их доходом, соответственно они должны заплатить НДФЛ. Причем один из учредителей является сотрудником фирмы. Второй сторонним физлицом. Они же должны заплатить НДФЛ с полученной суммы, а все что осталось внести денежными средствами как вклад в уставной капитал.

Какие проводки будут на начисение НДФЛ у учредителей?
Или они сами идут в банк Сбербанк например и платят за себя налоги?
Я ничего не понимаю.

[jul-2000]

я должна распрделить сначала между участниками общества, посколько это будет являться их доходом

Тогда это получатся дивиденды. Кстати, дешевле выйдет. С дивидендов 9% платится, а если они направят нераспр. прибыль в уставник - заплатят 13%. Так что, более экономный вариант - фирма выплачивает участникам дивиденды, а они эти деньги несут обратно в уставник фирмы.
Если же просто нераспр. прибыль направляете на увеличение уставника, то никакого

а все что осталось внести денежными средствами как вклад в уставной капитал

не происходит.
Тогда Д 84 К 80 - на сумму увеличения уставника за счет прибыли
Невозможность удержать НДФЛ - сообщение в налоговую - никаких проводок, физик сам разбирается.
Если этот физик - Ваш сотрудник и Вы имеете возможность удержать НДФЛ - то сумма увеличения, когда будете считать з/плату, включите в базу. И проводка будет стандартная, 68/70

[Natachka]

Как-то вс не так получается. Попробую еще раз объяснить.

Если организация хочет заплатить НДФЛ.
Из каких средств оплачивает НДФЛ организация за сотрудника - учредителя и учредителя - физлица?

[jul-2000]

НДФЛ уплачивается только из средств физика. Уплата за счет средств фирмы напрямую запрещена НК.