Статья: А теперь суммовые разницы…

[АВБН]

<blockquote>
<p>Минфин РФ продолжает работу по внесению изменений в документы,
регулирующие бухгалтерский учет. Объясняется это необходимостью
совершенствования нормативно-правовой базы, уменьшения расхождений между
бухгалтерским и налоговым учетом. Теперь дошла очередь и до суммовых разниц.
Минфин выпустил три приказа: №&nbsp;154н[1], 155н[2] и
156н[3], вступающие в силу с бухгалтерской отчетности за 2007
год.</p>
</blockquote>
Автор: М. В. Подкопаев /редактор журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения/
<P align=center><STRONG>Как было?</STRONG></P>
<P align=center>&nbsp;</P>
<P>Согласно <B>п. 2 ст. 317 ГК РФ</B> в денежном обязательстве может быть
предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной
определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом
случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу
соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной
курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением
сторон.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </P>
<P>До выхода перечисленных приказов понятие суммовых разниц присутствовало как в
налоговом, так и в бухгалтерском учете, но различалось при этом по смыслу.
Согласно <B>абз. 4 ст. 316 НК РФ</B> при налогообложении суммовые разницы
возникают у организаций, определяющих налоговую базу по налогу на прибыль
методом начисления, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных
прав выражена в условных единицах. В этом случае необходимо сумму выручки от
реализации пересчитать в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на дату
реализации. Так как на момент оплаты покупателем имеет место иной курс,
возникающая разница включается во внереализационные доходы (расходы) (<B>п. 11.1
ст. 250 </B>и <B>пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ</B>).</P>
<P>В бухгалтерском учете под суммовой разницей понималась разница между рублевой
оценкой фактически поступившего в качестве выручки актива, выраженного в
иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному или
иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой
оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу
на дату признания выручки в бухгалтерском учете. Данная разница возникала, когда
оплата производилась в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте
(условных денежных единицах).</P>
<P><STRONG>Пример 1.</STRONG></P>
<P><I>Организация «А» 20 ноября 2006&nbsp;г. реализовала организации «Б» товар.
Его договорная стоимость равна 11&nbsp;800 евро (в том числе НДС – 1 800 евро) и
подлежит оплате в рублях. Оплата произведена 18 декабря 2006&nbsp;г. Курс евро,
установленный ЦБ РФ на 20.11.2006 – 34,1216&nbsp;руб., на 18.12.2006 – 34,6526
руб.</I></P>
<P>&nbsp;</P>
<P><B><I>Учет у покупателя.</I></B><B> </B>В соответствии с <B>п.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?68441

[Баста]

Применить ПБУ 18/02 надо и по другой причине. В налоговом учете в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 270 НК РФ с величины суммовой разницы, рассчитанной согласно п. 11.1 ст. 250 НК РФ, необходимо начислить НДС.

А разве в БУ его не нужно начислить также на 91 счет???

[Мишка ефременко]

Баста, возможно, я и сам чего-то недопонял, но по-моему, аФтор праФ! начисли налог на 91-2, по дебету, а по кредиту будет 68-2. видишь, налог уменьшил налогооблагаемую базу, а не дожен. делай вывод и образуй налоговый актив. ой, или обязательтво..? короче, тебе виднее=)))