Разъясните мне, пожалуйста, соратники, признаются ли расчеты наличными между двумя организациями розничной торговлей (в свете изменений в НК с 01.01.03)
Спасибо!
 |
Разъясните мне, пожалуйста, соратники, признаются ли расчеты наличными между двумя организациями розничной торговлей (в свете изменений в НК с 01.01.03)
Спасибо!
Если они наличные, то они наличные
Мы применяем УСНО. И если я у своих заказчиков (предприятия и ПБОЮЛ) приняла расчет наличными деньгами. то это уже розница? Мне в налоговой говорят, что нет, но я тогда не понимаю, что -ДА!
She, давайте уточним: "розница" - для каких целей вам нужен этот критерий? Ответ может различаться в зависимости от этого.
Я думаю есть некоторые проблемы в определениях в НК по ЕНВД. Там дано понятие " Розничная торговля". И возникают сомненья, что и опт может туда попасть., или мелкий опт. Где грань?
По моему грань определена четко.
Для целей главы 26.3 (ЕНВД) - розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, подакцизного минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;
Т.е. если в Вашем регионе введен ЕНВД и Вы получили наличку при торговле товарами и оказании услуг покупателям , через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; - попали на ЕНВД.
Эта тема уже обсуждалась.
Не признаются.
Что не признаются?
Что значит другие объекты организации торговли и оказания услуг?
Склад например или офис, где будет находится например ККМ и там будут происходить расчеты с покупателем и отпуск товара, это не другое место?
Извиняюсь, " это не другой объект"?
Я уточняю свой вопрос.
Розница, вообще-то, мне совершенно не нужна. У нас нет торговли. У нас производство. И если я наличкой приняла деньги от заказчика, считается ли это , что у меня - розничная торговля?..
Вот что я имела ввиду. Про ЕНВД я в курсе. Он в нашем регионе есть.
Да, для целей ЕНВД - это розница.
Ставлю все точки над i: если я принимаю наличку, значит, я автоматически уже не подпадаю по упрощенку и должна переходить на ЕНВД?
ЭТИ операции будут облагаться ЕНВД
Спасибо Стас! Лучше знать, чем не знать!
Господа!
Давайте отделим мух от котлет.
Есть более широкое понятие розничной торговли- оно не связано с видом расчетов наличным или безналичным и вытекает из гражданского законодательства. В период действия прежнего закона по ЕНВД оно неоднократно обсуждалось на форумах и в прессе.
Розничная торговля это торговля купленными
специально для перепродажи товарами конечному потребителю ( населению не для
перепродажи, юридическому лицу не для перепродажи и использования в качестве сырья
для производсва собственной продукции )
Так она и облагалась ЕНВД до 1 января 2003г
Относили на ЕНВД все виды расчетов с населением ( наличные , безналичные со счета,
пластиковые карты, безналичные расчеты банков
в порядке потребительского кредитования физических лиц) С юридическими лицами почти не связывались т.к налорги требовали доказательств что покупка совершается для целей конечного потребления предпрятием.
(например костюм куплен не для перепродажи а в качестве подарка ветерану )
С нового года все изменилось: законодатель
в гл 26 по ЕНВД из всей розничной торговли
почему-то оставил только часть ее- торговлю
за наличный расчет. Вылетели из не расчеты населения со счетов, пластиковые карты , продажа товаров в кредит через банки и СК.
Ну а прдажа за наличный расчет товаров
юридическим лицам для коммерческих целей
не входит в понятие розничной торговли как таковой, а значит не входит в понятие и розничной торговли за наличный расчет для
целей ЕНВД гл 26 НК.
Если же вы торгуете товарами собственного
производства а не купленными для перепрожажи-то этот вид деятельности
вообще никогда не относился к розничной торговле и не может облагаться ЕНВД.
Аноним, увы! Для целей ЕНВД розничная торговля - это любая продажа за наличный расчет. Определения из других отраслей (и даже из общей части НК) привлекались бы, если бы их не было в статье 346.27.
Реализация продукции собственного производства не относится к ЕНВД, были разъяснения .
Tolya, к вашему комментарию, как же все таки насчет склада и офиса, где будет ККМ и передача товара. Эти другие обекты попадают под ЕНВД.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере производства продуктов питания, применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Готовую продукцию он реализует через сеть принадлежащих ему магазинов розничной торговли.
Подпадают ли доходы, извлекаемые индивидуальным предпринимателем от реализации продукции собственного производства, под действие единого налога на вмененный доход?
Данный вид предпринимательской деятельности связан с предоставлением услуг и работами по продаже (перепродаже без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров, приобретенных продавцом для дальнейшей реализации в целях осуществления своей деятельности либо полученных иным не запрещенным действующим законодательством способом. К товарам, реализуемым через розничную торговую сеть, относится также продукция собственного производства.
Однако следует иметь в виду, что деятельность в сфере производства готовой продукции является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, направленным на извлечение доходов от реализации готовой продукции как через розничную, так и через оптовую торговую сеть.
При этом реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.
В случае, если субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие деятельность в сфере производства готовой продукции, реализуют через принадлежащие им розничные магазины помимо продукции собственного производства и приобретенные товары, доходы, извлекаемые от реализации приобретенных товаров, подпадают в установленном порядке под действие единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли.
И. М. Андреев,
советник налоговой службы I ранга
1 июня 2001 г.
"Бухгалтерский учет", N 11, июнь 2001 г.
Аноним
Все это было в прошлом, до внесения в НК гл 26.3
А теперь читайте НК и делайте выводы. ст (346.27)
И вообще - разъяснения это не закон, это толкование закона отдельным чиновником.
Кому интересно- посмотри на эту тему еще форум http://taxhelp.ru/phorum/read.php?f=1&i=71228&t=71035
А вот свежая позиция МНС по поводу тоаров собственного производсва и ЕНВД со ссылкой на арбитражную практику. Кому не понравится
предстоит судебная разборка с малой вероятностью выигрыша дела.
Письмо МНС РФ от 11 июня 2003 г. N СА-6-22/657
"О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового
кодекса Российской Федерации"
В связи с многочисленными вопросами, поступающими от налоговых
органов и налогоплательщиков о порядке применения отдельных положений
глав 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет
следующее.
1. В соответствии со статьей 346.15 Кодекса налогоплательщики
-организации при определении объекта налогообложения учитывают все
поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации
товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, а
также внереализационные доходы.
Доходы от реализации и внереализационные доходы определяются
налогоплательщиками - организациями в соответствии с положениями статей
249 и 250 Кодекса. При этом налогоплательщиками - организациями не
учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели при определении
объекта налогообложения учитывают доходы полученные от
предпринимательской деятельности.
К доходам от предпринимательской деятельности относятся все
поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации
товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе
осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого
имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от
предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным
статьей 250 Кодекса.
В целях соблюдения установленного Кодексом принципа равенства
налогообложения при получении в течение отчетного (налогового) периода по
единому налогу доходов, аналогичных доходам, предусмотренным статьей 251
Кодекса, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели определяют
объект налогообложения применительно к порядку, установленному пунктом 1
статьи 346.15 Кодекса для налогоплательщиков-организаций.
Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели),
выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов при определении налоговой базы учитывают расходы,
предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, при условии их
соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Иные, не предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса расходы,
при определении налоговой базы налогоплательщиками не учитываются.
Согласно статье 346.17 Кодекса фактической датой получения доходов
признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу
налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав (кассовый метод).
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической
оплаты.
При применении кассового метода определения доходов и расходов
следует иметь в виду, что:
1) понесенные налогоплательщиками материальные затраты включаются в
состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы применительно
к порядку, предусмотренному подпунктом 1 пункта 3 статьи 273 Кодекса;
2) стоимость приобретенных товаров включается в расходы того
отчетного (налогового) периода, в котором фактически были получены доходы
от реализации таких товаров;
3) расходы по товарам, приобретенным впрок и не реализованным в
отчетном (налоговом) периоде, учитываются при получении доходов от
реализации таких товаров в последующих отчетных (налоговых) периодах;
2. В соответствии со статьей 346.15 Кодекса доходы от реализации
товаров (работ, услуг), реализация имущества, имущественных прав и
внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются в
соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. Следовательно, в тех случаях,
когда в этих статьях есть ссылки на другие статьи главы 25 Кодекса, они
должны применяться, если не противоречат другим положениям главы 26.2
Кодекса. В частности, ссылка в пункте 2 статьи 249, касающаяся метода
признания в целях налогообложения, поступлений, связанных с расчетами за
реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права
налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения,
применяются только относительно статьи 273 ("Порядок определения доходов
и расходов при кассовом методе") Кодекса.
В частности, с учетом положений статьи 273 Кодекса, статей 346.17
Кодекса установлено, что датой получения доходов признается день
поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного
имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
Таким образом, полученная предварительная оплата (авансы) в счет
отгрузки товаров (выполнение работ, оказание услуг) у налогоплательщиков,
применяющих упрощенную систему налогообложения, являются объектом
налогообложения в отчетном (налоговым) периоде их получения.
3. Согласно статье 346.26 Кодекса система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
применяется в отношении видов предпринимательской деятельности,
предусмотренных пунктом 2 данной статьи Кодекса, в том числе и
деятельности связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными
предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
В целях применения единого налога на вмененный доход под
транспортными средствами следует понимать транспортные средства,
предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы
любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не
относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Под количеством эксплуатируемых транспортных средств, следует
понимать количество транспортных средств (но не более 20 единиц),
находящихся на балансе либо арендованных налогоплательщиком для
осуществления предпринимательской деятельности по оказанию
автотранспортных услуг.
Под физическим показателем "количество автомобилей, используемых для
перевозки пассажиров и грузов" понимается количество транспортных средств
(из числа эксплуатируемых), фактически используемых налогоплательщиком в
течение налогового периода по единому налогу для оказания
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
4. Предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли
связана с предоставлением услуг и работами по продаже (перепродаже без
видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров, приобретенных
продавцом для дальнейшей реализации в целях осуществления своей
деятельности, либо полученных иным, не запрещенным действующим
законодательством Российской Федерации способом.
К товарам, реализуемым через розничную торговую сеть, относится
также и продукция собственного производства.
Однако следует иметь в виду, что деятельность в сфере производства
готовой продукции является самостоятельным видом предпринимательской
деятельности, направленным на извлечение доходов от реализации
изготовленной продукции, как через розничную, так и через оптовую
торговую сеть.
При этом реализация продукции собственного производства через
розничную сеть является одним из способов извлечения субъектами
предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в
сфере производства готовой продукции (данная позиция согласуется с
позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации,
изложенной в Постановлении от 22.09.98 N 2256/98).
Учитывая, что данный вид деятельности не подпадает под действие
главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности" Кодекса, доходы, извлекаемые
субъектами предпринимательской деятельности от реализации продукции
собственного производства через принадлежащие им (используемые ими)
розничные магазины, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке,
либо по их желанию в порядке, предусмотренном главой 26.2 "Упрощенная
система налогообложения" Кодекса, (если указанные субъекты
предпринимательской деятельности не переведены на уплату единого налога
на вмененный доход по иным осуществляемым ими видам предпринимательской
деятельности).
В случае, если субъекты предпринимательской деятельности,
осуществляющие деятельность в сфере производства продукции, реализуют
через принадлежащие им (используемые ими) розничные магазины помимо
продукции собственного производства и приобретенные товары, доходы,
извлекаемые ими от реализации приобретенных товаров подлежат в
установленном порядке налогообложению единым налогом на вмененный доход
по деятельности в сфере розничной торговли.
В этих целях указанные налогоплательщики обязаны вести раздельный
учет доходов и расходов по осуществляемым ими видам предпринимательской
деятельности.
5. Согласно статье 346.26 Кодекса система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может
применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении шести
видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 данной
статьи Кодекса, в том числе и в отношении предпринимательской
деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК
002-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N
163 (далее - Классификатор), к услугам по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся работы и услуги,
классифицированные в подгруппе 017000 группы 01 "Бытовые услуги"
Классификатора, включая и услуги по заправке автотранспортных средств
(топливозаправочные работы), предусмотренные по коду услуги 017612, а
также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках
(код услуги 017608).
Таким образом, данные услуги входят в комплекс (перечень) работ
(услуг), выполняемых (оказываемых) налогоплательщиками в рамках
осуществляемой ими деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и
мойке автотранспортных средств, и, следовательно, являются неотъемлемой
частью технологического процесса, предусмотренного данным видом
предпринимательской деятельности.
В этой связи извлечение налогоплательщиками доходов только от
выполнения топливозаправочных работ, и (или) оказания услуг по хранению
автотранспортных средств на платных автостоянках, следует рассматривать в
качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности,
результаты от занятия которым не подпадают под действие системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности
Доходы, полученные налогоплательщиками от выполнения таких работ
(оказания таких услуг) подлежат налогообложению в общеустановленном
порядке.
Действительный государственный
советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга С.Х.Аминев
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации М.А.Моторин
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
