Статья: НДС: правила ведения раздельного учета
<blockquote>
<p>Фирмы в процессе своей деятельности совершают как облагаемые НДС операции,
так и освобождаемые от него. Налоговое законодательство обязывает в этом случае
вести раздельный учет «входящего» налога. Минфин в письме от 11 января 2007
г. № <a href="http://www.klerk.ru/doc/?67466">03-07-15/02</a> дал пояснения, как организовать этот процесс.<br />
</p>
</blockquote>
<p> <strong>Определяем долю</strong></p>
<p>При реализации товаров и услуг, освобожденных от налога, суммы «входного» НДС
учитываются в стоимости товаров. Если компания продает продукцию, подпадающую
под НДС, то налог, предъявленный поставщиком, подлежит вычету. Многие компании
производят как облагаемую, так и освобожденную от налога продукцию. В этом случае
фирмы должны вести раздельный учет «входного» НДС по товарам, работам и услугам,
а также по основным средствам и нематериальным активам, используемым для производства
разных видов продукции. Такое правило установлено пунктом 4 статьи 170 Налогового
кодекса. Если компания не ведет раздельный учет, то она не вправе принять налог
к вычету, который в такой ситуации нельзя относить и на затраты, учитываемые
при налогообложении прибыли.</p>
<p>Универсальной методологии ведения данного расчета в Налоговом кодексе не предусмотрено,
каждая компания должна самостоятельно отразить в учетной политике свой метод.
Например, указать необходимые изменения в рабочем плане счетов. К счету 19 «Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» открывают отдельные субсчета:</p>
<ul>
<li> <strong>19-1</strong> «НДС по приобретенным ценностям, предназначенным
для облагаемых НДС операций»;</li>
<li> <strong>19-2</strong> «НДС по приобретенным ценностям, предназначенным
для не облагаемых НДС операций»;</li>
<li> <strong>19-3</strong> «НДС по приобретенным ценностям, предназначенным
для обоих видов продукции».</li>
</ul>
<p>Не все затраты фирмы можно прямо распределить между различными видами продукции.
К примеру, для списания входного НДС по общехозяйственным расходам налоговое
законодательство предусматривает особый метод. Для того чтобы определить, какую
сумму НДС можно принять к вычету, компания должна рассчитать долю стоимости
отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав, не подлежащих обложению
налогом, в общей стоимости реализованной продукции за отчетный период. Специалисты
компании ООО «Центр НП КОЛЛЕ» на семинаре, проведенном 2 февраля, посоветовали
обратить внимание на то, что при исчислении данной пропорции нужно брать стоимость
товаров без учета налога (<strong>п. 4 ст. 170 НК</strong>):</p>
<blockquote>
<p>Д = А : В * 100 %, где:</p>
<p>Д — Доля продукции, не облагаемой НДС, в общей выручке;</p>
<p>А — выручка от продажи продукции, не облагаемой НДС;</p>
<p>В — общая выручка от реализации товаров покупателям.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?69148
Ответить с цитированием