Статья: Налоговое планирование. Часть стоимости здания можно учесть единовременно
<blockquote>
<p>Группа компаний может сэкономить на налогах, если одной из организаций необходимо построить здание. Экономия появляется, когда одна компания строит здание и продает его другой компании с убытком и до регистрации права собственности. В результате продавец может учесть в налоговом учете всю сумму убытка, а получатель здания сэкономит на налоге на имущество.</p>
</blockquote>
<p><strong>Откуда берется экономия</strong></p>
<p>Чем ниже цена, по которой покупается здание, тем ниже его первоначальная стоимость, а значит и налог на имущество. Чем ниже цена, по которой здание продается, тем быстрее группа компаний признает расходы на его строительство.</p>
<p>Полученный при продаже здания убыток продавец сможет учесть единовременно. Дело в том, что Налоговый кодекс требует, чтобы убыток от продажи именно амортизируемого имущества включался в расходы равными долями в течение периода, оставшегося до окончания срока полезного использования этого объекта (п. 3 ст. 268 НК РФ). Если зарегистрировать право собственности на объект до его реализации, то в дальнейшем компании будет сложно обосновать тот факт, что она продала товар, а не основное средство. Поэтому целесообразнее оформить продажу объекта до регистрации права собственности на него. Тогда у продавца здание однозначно будет считаться прочим имуществом, при продаже которого компания вправе признать убыток для налога на прибыль единовременно (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).</p>
<blockquote>
<p><strong>НА ЦИФРАХ.</strong> Стоимость недостроенного объекта составила 100 млн руб., срок его полезного использования равен 50 годам. Если компания, которой необходимо это здание, построит его самостоятельно, то сумма ежегодной амортизации составит 2 млн руб. (100 млн руб. : 50 лет). Если объект будет приобретен у дружественной компании за 80 млн руб. (без НДС), сумма ежегодной амортизации составит 1,6 млн руб. (80 млн руб. : 50 лет). Сумма НДС при продаже составит 14,4 млн руб. (80 млн руб. х 18 %).</p>
<p>Расчет экономии представлен в таблице. Поскольку налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы налога на имущество, они учитываются при расчете данных по графе 4 (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).</p>
<p>В результате использования договора купли-продажи группа компаний в нашем примере может сэкономить в первый год эксплуатации здания 5,04 млн руб. (0,44 + 4,6). Если посчитать налог на имущество за последующие 49 лет, то экономия составит 10,56 млн руб.</p>
</blockquote>
<p align="center"><strong>Продажа здания с убытком потребует обоснования</strong></p>
<p>Сделка по цене, отличающейся от рыночной, может привлечь внимание налоговиков. Напомним, инспекторы вправе проверить правильность применения цен по сделкам в четырех случаях, в том числе, если сделка была между взаимозависимыми лицами или при отклонении суммы договора более чем на 20 процентов от уровня обычно применяемых цен (п. 2 ст. 40 НК РФ).
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?69471
