<blockquote>
<p>Отказ контрагента от покупки – дело обычное, но есть некоторые особенности, которые могут осложнить отражение операции у продавца. Кроме того, «обратная реализация» способна увеличить налоговую нагрузку. Как сделать, чтобы этого не произошло?</p>
</blockquote>
<p><em>Н. Панкратова, налоговый консультант</em></p>
<p><strong>НДС-бумеранг</strong></p>
<p align="justify">Возврат товара – это обратная реализация (ст. 39 НК). Эта операция подлежит обложению НДС (ст. 146 НК). То есть нужно начислить налог на добавленную стоимость и выписать счет-фактуру. Вместе с товаром покупатель, который ранее выступал в качестве продавца, получает счет-фактуру и накладную.</p>
<p align="justify">В практике могут возникнуть ситуации, когда покупатель (теперь продавец) отказывается выставить счет-фактуру. В этой ситуации принять налог к вычету нельзя (письмо Минфина от 21 марта 2005 г. № 03-04-11/60). Для бывшего поставщика этот вариант невыгоден, потому что возникает двойное налогообложение. НДС будет начислен дважды: при первоначальной реализации и при дальнейшей продаже возвращенного товара.</p>
<blockquote>
<p><strong>Пример 1</strong></p>
<p align="justify">ООО «Пирамида» реализовало товар на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС 18% – 1800 руб.). Покупатель вернул некачественный товар по этой же стоимости.</p>
<p align="justify"><strong>Дебет 41 Кредит 60</strong><br />
– 10 000 руб. – оприходован товар, возвращенный покупателем;</p>
<p align="justify"><strong>Дебет 19 Кредит 60</strong><br />
– 1800 руб. – отражен НДС;</p>
<p align="justify"><strong>Дебет 68 Кредит 19</strong><br />
– 1800 руб. – НДС принят к вычету;</p>
<p align="justify"><strong>Дебет 60 Кредит 51</strong><br />
– 11 800 руб. – перечислены денежные средства за возвращенный товар покупателем.</p>
</blockquote>
<p align="justify">Если продавец сделал вычет НДС при возврате товара, а потом продукция была списана (уничтожена), то налог придется восстановить. Такой вывод следует из письма Минфина от 21 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/369.</p>
<p><strong>Проблемы «спецрежимных» предприятий</strong></p>
<p align="justify">Доход для упрощенцев – это то, что поступило от контрагента. То есть учет происходит так называемым «кассовым методом». При возврате такому продавцу товара проблем с НДС не будет – налога в данном случае нет. Соответственно, отражение операции зависит от того, оплачивал ли продукцию покупатель.</p>
<p align="justify">Если до возврата оплата за товар не поступала, то после реализации в Книге учета доходов и расходов продавца записей о доходах быть не должно. Полный возврат всей партии подразумевает, что перечисления денег не будет вовсе. Это означает полное отсутствие в налоговом учете отражения этих операций. Но, если часть товара покупатель все-таки оставит себе и оплатит, эта сумма и будет учтена как доход.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?70883