Убыток

[Кирина]

Есть убыток прошлого года (как покрывать - вестимо), за 1 квартал - прибыль.
Вопрос: берем 30% от полученоой прибылив 1 квартале или 30%:4 (квартала), следовательно уменьшить прибыль 1 кв. можем только на 7,5% или все-таки можно на 30%. Но, ведь не факт, что мы и в дальнейшем получим прибыль? Так ведь?!
Подскажите, кто знает.
Заранее очень признательна ops:

И, пардон, в догонку.
С убытком 2001 года ясно, а убыток 2000года - как?
На 5 лет, как было раньше, или по-новому - на 10 лет?
СПАСИБО ЗА ОТВЕТЫ :roll: !!!

[Ленка]

[color=blue:a43668877e]Вопрос[/color:a43668877e]: Организации, получившие в одном из отчетных периодов убыток, в соответствии с п.5 ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" вправе освободить от налогообложения (льготировать) прибыль, направленную на его покрытие, в течение последующих после периода получения убытка пяти лет. Учитывая тот факт, что вступившая в силу с 01.01.2002 гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ предусматривает отмену всех действующих льгот в отношении налогообложения прибыли, как будет происходить списание организацией убытка прошлых лет с 01.01.2002?

[color=blue:a43668877e]Ответ[/color:a43668877e]: Пунктом 14 ст.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" часть вторая Налогового кодекса РФ дополнена гл.25 "Налог на прибыль организаций", вступившей в силу с 01.01.2002 (ст.13 Федерального закона N 110-ФЗ).
В соответствии со ст.283 гл.25 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы.
Переходными положениями, приведенными в Федеральном законе N 110-ФЗ, предусмотрено, что убыток за 2001 г., но не более убытка, числящегося в учете налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2001 г., а также сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 1 января 2001 г., заявленного ранее налогоплательщиком к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль, признаются убытками в целях налогообложения и переносятся в порядке, установленном ст.283 Налогового кодекса Российской Федерации (ч.11 ст.10 Федерального закона N 110-ФЗ).
Таким образом, гл.25 НК РФ и переходные положения Федерального закона N 110-ФЗ позволяют организациям в целях налогообложения прибыли учитывать убытки, полученные как до вступления гл.25 НК РФ в силу, так и после такого вступления с учетом положений ст.283 гл.25 НК РФ.
19.02.2002 Л.В.Корнева

Министерство финансов РФ
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2002
Исключительные права на данный авторский материал

[Начинающий]

"заявленного ранее налогоплательщиком к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль".

Подскажите пожалуйста, что означает эта фраза. Каким образом следует заявлять этот убыток. Или же это означает - убыток, отраженный в балансе ранее, или же существует какое то особое заявление (письмо) в налоговую по этому поводу.

[Ленка]

Это убыток не из баланса, а из Расчета налога от фактической прибыли за 2000г.
Насчет особого заявления в налоговую ничего не слышала.

[Кирина]

Спасибо за ответ, но, тем неменее не понятно:
- за 1 квартал (!) какой % вычитаем: сразу 30% из полученной
прибыли в этом году или 30%:4=7,5% от полученной прибыли. На
сколько можно-то уменьшить 1 квартал, чтоб налог по-меньше
заплатить?;
- далее, н-р, за 2000 год убыток 1000, следовательно делим на 10 лет,
получаем, что каждые 10 лет можно списать по 100. Так как в 2001
году тоже убыток, значит, 100 рублей уже не можем списать, а в
2002 году - 100 уже можем так как прибыль. Правильно или нет?
Или начинаем списывать с 2002 года убыток 2000 года?
СПАСИБО ОГРОМНОЕ!!!
Очень жду ответов, а то отчетность на исходе

[Кирина]

Спасибо за ответ, но, тем неменее не понятно:
- за 1 квартал (!) какой % вычитаем: сразу 30% из полученной
прибыли в этом году или 30%:4=7,5% от полученной прибыли. На
сколько можно-то уменьшить 1 квартал, чтоб налог по-меньше
заплатить?;
- далее, н-р, за 2000 год убыток 1000, следовательно делим на 10 лет,
получаем, что каждые 10 лет можно списать по 100. Так как в 2001
году тоже убыток, значит, 100 рублей уже не можем списать, а в
2002 году - 100 уже можем так как прибыль. Правильно или нет?
Или начинаем списывать с 2002 года убыток 2000 года?
СПАСИБО ОГРОМНОЕ!!!
Очень жду ответов, а то отчетность на исходе :-(

[Ленка]

[color=blue:84c3382716]Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ,
может, будет понятно, табличка что-то не оч.получилась, поищите оригинал:[/color:84c3382716]
Статья 283.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы в течение последующих 10 лет при условии, что эта сумма не может превышать 30 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ. Если убыток не списан за этот период, то он остается непогашенным.
Пример.
В 2002 году организация получила убыток 800 тыс. рублей. В последующие 10 лет получены следующие результаты (показатели, отраженные по строке 140 листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующие отчетные (налоговые) периоды):
2003 год - 100 тыс. руб.; 2004 год - 200 тыс. руб.; 2005 год - 150 тыс. руб.;
2006 год - убыток 200 тыс. руб.; 2007 год - 100 тыс. руб.; 2008 год - 150 тыс. руб.;
2009 год - 200 тыс. руб.; 2010 год - 140 тыс. руб.; 2011 год - 150 тыс. руб.;
2012 год - 10 тыс. руб.
Убыток, полученный в 2002 году, может быть погашен следующим образом:

Год Сумма убытка, учитываемая при Остаток убытка, подлежащий
определении налоговой базы переносу на следующий год

2003 30 тыс. руб. (100 тыс. руб. x 770 тыс. руб. (800 тыс.
30%) руб. - 30 тыс. руб.)

2004 60 тыс. руб. (200 тыс. руб. x 710 тыс. руб. (770 тыс.
30%) руб. - 60 тыс. руб.)

2005 45 тыс. руб. (150 тыс. руб. x 665 тыс. руб. (710 тыс.
30%) руб. - 45 тыс. руб.)

2006 0 665 тыс. руб.

2007 30 тыс. руб. (100 тыс. руб. x 635 тыс. руб. (665 тыс.
30%) руб. - 30 тыс. руб.)

2008 45 тыс. руб. (150 тыс. руб. x 590 тыс. руб. (635 тыс.
30%) руб. - 45 тыс. руб.)

2009 60 тыс. руб. (200 тыс. руб. x 530 тыс. руб. (590 тыс.
30%) руб. - 60 тыс. руб.)

2010 42 тыс. руб. (140 тыс. руб. x 488 тыс. руб. (530 тыс.
30%) руб. - 42 тыс. руб.)

2011 45 тыс. руб. (150 тыс. руб. x 443 тыс. руб. (488 тыс.
30%) руб. - 45 тыс. руб.)

2012 30 тыс. руб. (100 тыс. руб. x 413 тыс. руб. (443 тыс.
30%) руб. - 30 тыс. руб.)



В данном примере оставшийся непогашенный убыток в сумме 413 тыс. руб. перенести на будущее нельзя, поскольку истекло десять лет с периода, когда был получен этот убыток.
Что касается убытка 2006 года, то его перенос может быть произведен, начиная с 2013 года по 2016 год включительно.
Порядок переноса убытка, полученного до 2002 года, установлен статьей 10 Закона N 110-ФЗ.
Убыток, числящийся в учете налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2001 года, а также сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 1 января 2001 года, заявленного ранее налогоплательщиком к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль, признаются убытком в целях налогообложения и переносятся в порядке, установленном статьей 283 НК РФ.
При переносе этих убытков следует принимать во внимание, что на них распространяется 10-летний период предоставления переноса и соблюдение 30% ограничения налоговой базы по налогу на прибыль соответствующего года.
Налоговая база, подлежащая налогообложению, исчисленная в порядке, установленном статьей 10 Закона N 110-ФЗ, не уменьшается на суммы убытка, определенного в соответствии с абзацем одиннадцатым статьи 10 Закона N 110-ФЗ. При этом, если налогоплательщиком по состоянию на 31 декабря 2001 года получен убыток, превышающий сумму убытка, определенную по состоянию на 1 июля 2001 года, то такая разница не признается убытком в целях налогообложения.

Желаю успехов!
Елена.