Купили земельный участок в 2007 году. Часть затрат сделана в 2006 (на 08.1 счете), часть в 2007 + сама стоимость участка (08.1). Получили св-во (перевели все затраты на 01 счет). Согласно статьи НК 264.1 п.3 подп.1 затраты можно списать в течении не менее 5 лет.
Вопросы:
1. Затраты это все, что отражено на 01 счете?
2. Все затраты или только произведенные в 2007?
3. Какой проводкой ежемесячно их списывать?
Д-т. 44 сч., а в К-т. какой сч.?!
28.02.2007 «Земельным» расходам предписали особые правила.
Порядок списания затрат на покупку земельного участка никак не связан с общими правилами формирования себестоимости продукции. Как сообщил Минфин в письме от 14 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/95, учет «земельных» трат имеет свои правила, которые фирма должна закрепить в учетной политике (подп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК). Финансисты, в частности, отметили, что Налоговый кодекс предусматривает для этого два способа. По первому из них сумма расходов на приобретение земельных участков признается в отчетном (налоговом) периоде равномерно в течение срока, который компания определяет самостоятельно, но он должен быть не менее пяти лет. Второй вариант заключается в том, что к затратам отчетного (налогового) периода относят расходы в размере, не превышающем 30 процентов базы предыдущего года, до тех пор пока вся сумма не будет учтена в себестоимости.
Письмо МИНФИН РФ N 03-03-06/1/95 от 14/02/2007 / Клерк.Ру
МИНФИН РФ
П и с ь м о
14/02/2007 N 03-03-06/1/95
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и
сообщает следующее.
Подпунктом 1 п.3 ст.264.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) установлено, что расходы на приобретение права на земельные
участки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и
(или) реализацией, в следующем порядке:
по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на
земельные участки признается расходами отчетного (налогового) периода
равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком
самостоятельно и не должен быть менее пяти лет, либо признается расходами
отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов
исчисленной в соответствии со ст.274 Кодекса налоговой базы предыдущего
налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов,
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки
применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для
целей налогообложения.
Учитывая изложенное, при покупке земельного участка налогоплательщик
должен определить, в каком порядке и в течение какого периода времени он
будет принимать к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль расходы, и
отразить это в учетной политике организации.
В случае если организация в течение нескольких лет имеет стабильную и
высокую прибыль, она может воспользоваться предоставленным ей правом и
направить 30% налогооблагаемой прибыли на покрытие расходов, связанных с
приобретением земельных участков. При этом она должна в учетной политике
для целей налогообложения отразить, в течение какого срока будут погашены
эти расходы.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной
политики Министерства финансов РФС.В. Разгулин
