Пить или не пить? Вот в чем вопрос…
В одном из журналов по бухучету и налогообложению за март 2007г. опубликован ответ инспектора ИФНС на вопрос о правомерности уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на расходы, связанные с приобретением питьевой воды (кулер) для сотрудников компании. Аналогичная информация есть и на www.klerk.ru. Вариантов два:
1.либо данные затраты не уменьшают налогооблагаемую базу;
2.либо данные затраты признаются как доход сотрудника, выплаченный в натуральной форме. С первым вариантом все понятно.
А вот второй заставляет призадуматься. К примеру, в штате состоит 20 человек (для простоты не берем в расчет совместителей) Затраты на питьевую воду составляют в среднем 2000 рублей в месяц. Рабочих дней в месяце 21. Что получаем на выходе:
2000 руб.:20 чел.= 100 руб. в месяц доход, выплаченный в натуральной форме приходящийся на 1 сотрудника
100 руб.:20 раб.дней = 5 руб. в день на 1 сотрудника
НДФЛ 13% составит (округляя) = 5 руб.х 13% =1 руб.
Следовательно, каждый день совершаем:
- 20 проводок по начислению дохода от выплат в натуральной форме;
- 20 проводок по удержанию НДФЛ;
и, конечно же, составляем платежное поручение на сумму удержанного НДФЛ для перечисления в бюджет (согласно статье 23 НК РФ «налог с дохода уплачивается в день получения дохода). БЛЕСК!
Стоп! Ахтунг! Холодный пот пробивает от пришедшей внезапно в голову мысли: А как быть с клиентами, контрагентами, поставщиками и другими посетителями? Редко кто, ожидая приема, отказывается от свежезаваренного чая или ароматного кофе (а водичка то все та же самая из того же кулера).
Вот оно опять распутье: или не предлагаем чай/кофе или помимо воли становимся налоговыми агентами. И по окончании чайной/кофейной церемонии выдаем справку о сумме выплаты в натуральной форме, с приложением расчета исходя из средневзвешенных показателей за предыдущий период, в данном случае день, и непременно заверенную подписью ген. директора??? Желательно выдать памятку о сроках уплаты НДФЛ и об обязанности предоставить в ИФЫНС декларацию по доходам за 2007 год (так как два источника выплаты доходов). Если же попивший чаю/кофе не желает самостоятельно платить НДФЛ, то берем это обязательство на себя. Однако заманчивая нарисовалась работенка, плюс на ровном месте образовалось еще одно рабочее место.
И надо же такому случится, взгляд упал на только что принесенные документы, первичные документы от «Мосводоканал» за услуги по водоснабжению и канализационным отходам. Пробило нервное хи-хи. С водой разобрались, из-под крана пей, не хочу и уменьшай налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. А вот как быть с канализационными отходами (какое придумать экономическое обоснование для данного вида затрат)? Мозг живо представил сотрудника, направляющегося в дамскую/мужскую комнату, в простонародье (туалет), входит, закрывает дверь, справляет малую/большую нужду нажимает на кнопку спуска воды, вода уходит в канализацию, возникают соответственные затраты и.... Пока никакого «и» нет, но кто знает, пройдет время и возможно на кого то из ИФНС снизойдет очередное озарение, и приравняют затраты по канализационным отходам (для сотрудников) к доходам, выплаченным в натуральной форме. Веселиться и ликует весь народ.
