<p> <em>При расчете материальной выгоды от экономии на процентах бухгалтеру следует
иметь в виду, что выгода должна определяться не на дату погашения займа, а на
день уплаты процентов работником. Если заем выдан после 21 июня 2003 года, нужно
обратить внимание еще и на изменение ставки рефинансирования, которая используется
при расчете материальной выгоды.</em></p>
<p align="right"> А.Ю. Ларичев, обозреватель &quot;УНП&quot;</p>
<p> Статья 212 НК РФ требует уплачивать налог на доходы физических лиц с суммы
материальной выгоды, полученной работником в виде экономии на процентах за пользование
заемными средствами. Единый социальный налог с суммы материальной выгоды не
уплачивается.
Бухгалтеру важно помнить, что организация вправе удерживать налог на доходы
физических лиц с суммы материальной выгоды только в том случае, если она на
основании доверенности от работника является его уполномоченным представителем
по уплате этого налога с материальной выгоды (ст. 26, 29 НК РФ).
Рассмотрим расчет материальной выгоды и налога на доходы физических лиц на конкретном
примере.</p>
<p> <strong>Пример.</strong>
20 мая 2003 года организация выдала заем своему сотруднику в сумме 12 000 руб.
сроком до 4 августа 2003 года под 10 процентов годовых. По условиям договора
выплата процентов и погашение займа в размере 1/3 производится ежемесячно 4-го
числа каждого месяца начиная с июня. Ежемесячно 5-го числа каждого месяца в
организации выплачивается зарплата. Предположим, какие-либо другие выплаты работнику
помимо зарплаты не производятся. Для упрощения примера начисление заработной
платы и налогов по ней показывать не будем.
В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки.
20 мая 2003 года:
<strong>Дебет 73 Кредит 50</strong>
- 12 000 руб. - выдан заем работнику.</p>
<p>4 июня 2003 года:
<strong>Дебет 50 Кредит 73</strong>
- 4000 руб. (12 000 руб. : 3 мес.) - погашена первая часть суммы займа;
<strong>Дебет 50 Кредит 91-1</strong>
- 49 руб. (12 000 руб. 5 10% 5 (15 дн./ 365 дн.)) - внесена в кассу сумма процентов
по займу.</p>
<p>Чтобы определить размер материальной выгоды, нужно подсчитать, на сколько сумма
процентов, исчисленная исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, превышает
сумму процентов, начисленных по договору.</p>
<p> <strong>Внимание! </strong>Для расчета берется ставка рефинансирования на
дату получения работником заемных средств (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Заметим,
что с 21 июня 2003 года Банк России снизил ставку рефинансирования c 18 до 16
процентов (телеграмма ЦБ РФ от 20.06.03 № 1296-У). В нашем примере работник
взял заем в мае 2003 года. Поэтому для расчета материальной выгоды должна применяться
не новая, а именно старая ставка рефинансирования, то есть ставка, которая действовала
в мае 2003 года, - 18 процентов.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?3424