Статья: Минфин запрещает «упрощенщикам» применять льготу по взносам в ПФР
<div>
<blockquote>
<p>Выплаты работникам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль (например, компенсация расходов на питание), не облагаются ЕСН. Это при общей системе налогообложения. А если компания применяет «упрощенку»?</p>
</blockquote>
</div>
<p>Письмо Минфина России от 6 марта 2007 г. № 03-11-04/2/59.</p>
<p>Как известно, переходя на упрощенную систему, предприятие освобождается и от уплаты единого социального налога. Но продолжает уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. А база для расчета этих взносов и льготы по ним идентичны налоговой базе и льготам по ЕСН. И здесь между предприятиями и налоговыми органами возникают споры.</p>
<p>Инспекторы в большинстве случаев считают, что «упрощенщики», уплачивая пенсионные взносы, не могут пользоваться льготой, которая установлена пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. Эта статья освобождает от ЕСН и пенсионных взносов те выплаты работникам, которые запрещено учитывать при расчете налога на прибыль. По мнению чиновников, на единый налог упрощенной системы эта норма не распространяется. </p>
<p>Мы запросили мнение Минфина России на этот счет.</p>
<p><strong>Позиция Минфина России</strong></p>
<p>К сожалению, Минфин России поддерживает налоговых инспекторов. На запрос «Главбуха» Минфин России ответил письмом, вывод которого однозначен — выплаты работникам за счет собственных средств облагаются страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ. «Упрощенщик» не является плательщиком налога на прибыль, база по этому налогу у него не формируется. Следовательно, пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяется — ведь в нем говорится о расходах, уменьшающих «налоговую базу по налогу на прибыль».</p>
<p><strong>Рекомендации «Главбуха»</strong></p>
<p>Если хотите избежать судебного спора, придется с компенсации на питание и тому подобным выплатам заплатить взносы на обязательное пенсионное страхование. Если же вы настроены решительно, то в качестве главного контраргумента сошлитесь на постановление Высшего арбитражного суда РФ от 26 апреля 2005 г. № 14324/04. В нем судьи признали право организации, применяющей упрощенную систему, воспользоваться льготами, установленными для плательщиков налога на прибыль. А значит, исключить из-под обложения взносами в ПФР выплаты работникам, произведенные за счет собственных средств, на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. </p>
<p>Именно руководствуясь такой позицией ВАС РФ, нижестоящие суды впоследствии принимали решения в пользу налого-плательщика (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 19 сентября 2006 г. № А55-36541/2005-43).</p>
<p>Но предупреждаем: некоторые суды, несмотря на мнение ВАС, решают такие дела в пользу налоговиков. Например, в постановлении ФАС Уральского округа от 7 июня 2006 г. № Ф09-3945/06-С2 приводится позиция, идентичная той, что изложена в письме Минфина России.</p>
<p>Таким образом, риск проиграть дело в суде есть.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?71815
