Признание отложенного налогового актива

[Барбара]

Я недавно работаю с ПБУ18. Объясните пожалуйста: на конец 2006г на 09сч. был Дт остаток 228,48, в январе 2007г налоговый убыток составил 23720,51 руб., в программе 1с бух-я 7,7 при закрытии января, где показываются временные разницы по убыткам прошлых периодов за январь, у меня получилось:
-ОНА(по убыткам прошлых периодов)=5692,92, хотя эта цифра по текущему периоду 23720,51*24%;
-ОНА(по убыткам прошлых периодов, отраж. на 09сч.)=228,48;
-?-Подлежит признанию(гр.14-гр.15, если гр.14>гр.15)=5464,44
и в оборотке по сч.09 : Sн=228,48 Обороты=5464,44 Sк=5692,92???
Я понимаю так: если на начало было 228,48, за январь образовалось 5692,92, то на конец должно быть 5921,4.
Объясните ради бога, почему ОНА признаются в текущем периоде за минусом Дебетового остатка?

[Демидова Татьяна]

Объясните ради бога, почему ОНА признаются в текущем периоде за минусом Дебетового остатка?

Получается, что ОНА у вас отражается не в рассчитанной вами сумме 5464.44, а в сумме 5464.44+228,48.
Может это сумма налога по постоянной разнице?

[Барбара]

Может это сумма налога по постоянной разнице?

Какая именно сумма?

[Барбара]

Постоянная разница(ПНО) отражается на 99.2.3 и к сч. 09 отношения не имеет.

[Демидова Татьяна]

Какая именно сумма?

228,48. - ведь это именно та сумма, на которую у вас не сходятся данные 1С и данные ваших ручных подсчетов. Так?

[Барбара]

Да совершенно верно. Мне непонятно: почему в текущем периоде ОНА признаются за минусом начального дебетового остатка по 09 сч. То есть если у меня убыток в текущем периоде 23720,51, то признанию должно
подлежать 23720,51*24%= 5692,92, ведь так ?

[Демидова Татьяна]

Барбара,
давайте попробуем посчитать по-другому!
Какова общая сумма разниц между БУ и НУ? Где они отражаются и где отражен налог на прибыль с них.

[Барбара]

У меня образовалась временная разница за счет убытка
База по налогу на прибыль
Счет Доход Расход
1 2 3
Н06 "Доходы от реализации
имущества, работ, услуг, прав" 55084.75 -
Н07 "Расходы, связанные с реализацией
имущества, работ, услуг, прав" - 78473.99
Н09 "Внереализационные расходы" - 1231.27
Н09 "Внереализационные расходы" - -900.00
(Не принимаемые для целей налогообложения)
Итого: 55084.75 78805.26

База по налогу на прибыль: -23720.51

[Барбара]

Помогите пожалуйста разобраться!

[Демидова Татьяна]

согласно пбу 18 вы должны отразить разницу в налоге на прибыль БУ и НУ.
На 31 января разница составила 23720,51 рубль (убыток).
Соответственно, по дебету 09 счета у вас должен быть отражен налог на прибыль с этой разницы: 23720,51*24%=5692,92
У вас уже отражено 228,48 рублей, программа не сторнирует их, а просто прибавляет недостающее (5692,92-228,48=5464,44).

Я понимаю так: если на начало было 228,48, за январь образовалось 5692,92, то на конец должно быть 5921,4.

Нет, на конец должно быть не слагаемое двух сумм, а сумма налога, исчисленная с разницы.

[Барбара]

Значит: если за февраль у меня убыток 52495,05, а это ОНА=12598,81, то признанию за текущий период будет подлежать 12598,81-5692,92=6902,89, и конечное сальдо не должно превышать ОНА текущего периода, т.е. тогда получится 5692,92+6902,89=12598,81, ТАК?

[Демидова Татьяна]

Барбара, налог на прибыль считается нарастающим итогом с начала года. За период с 1.1.7 по 28.02.07 какая разница между БУ и НУ?

[Барбара]

Меня частично осенило почему признанию ОНА подлежит за минусом Дт остатка по 09сч. То что я указывала как убыток за февраль 52495,05, то это убыток нарастающим итого с начала года, тогда и получается, что признанию подлежит ОНА с суммы 28774,55 (52495,05-23720,51), т.е. 6905,89 руб.
До меня не доходит момент почему не прибавляется Дт сальдо по 09сч. на начало года 228,48, ведь это предыдущий период и в сумму 52495,05 сумма убытка за прошлый год (952р) не входит

[Барбара]

Демидова Татьяна, где Вы? Помогите пожалуйста!

[Демидова Татьяна]

Барбара, тут я
Все чем могла, уже помогла. Ничего нового не скажу.
Переитайте ПБУ 18. Перепроведите документы. Если с места не сдвинется, зовите консультанта по 1С, он вам быстренько расскажет что к чему.

[Барбара]

Татьяна, я правильно мыслю, что сумма 228,48 не должна вычитаться из ОНА текщего периода? Может нужно в конце 2006г какие-то дополнительные проводки сделать, т.е. отделить ОНА прошлого периода и ОНА текщего года?