EX Works Франко завод

[zln]

Поделитесь опытом, по импортным операциям в 1С Торговля и склад: т.е. как правильно отразить приход товара, если по контракту уловия поставки EX Works Франко завод.

[romil]

Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
------------------------------------------------------------------

Организация заключила договор на условиях EXW (на заводе продавца) на покупку импортного товара, контрактная стоимость которого составляет 1000 долл. США. В контракте момент перехода права собственности на товар не оговорен. Организация получила товар 1 марта 2006 г. Таможенная стоимость товара с учетом доставки до таможенной границы РФ составила 1100 долл. США. Таможенное оформление товара производится 3 марта - на дату предъявления товара в таможенный орган в месте прибытия товара на таможенную территорию РФ. Таможенная пошлина на данный товар - 10%. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, на 1 марта составлял 28,1211 руб., на 3 марта - 28,0279 руб. Как определяется стоимость приобретенного импортного товара в бухгалтерском и налоговом учете, какими проводками оформляется данная операция?

Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс 2000" дают следующее толкование базисного условия поставки EXW: продавец считается выполнившим свою обязанность по поставке, когда предоставляет товар в распоряжение покупателя (или его представителя) в своем помещении (на заводе, фабрике, складе и др.) в обозначенном месте и в срок, обусловленный контрактом.
Поскольку контрактом переход права собственности на товар не оговорен, считаем, что в рассматриваемой ситуации право собственности на товар переходит к покупателю после исполнения продавцом своих обязательств, то есть в момент передачи товара в распоряжение покупателя на предприятии продавца <*>.
В соответствии с п. п. 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н, стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю.
Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится согласно п. 6 ПБУ 3/2000 по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Согласно Приложению к ПБУ 3/2000 датой совершения операций по импорту материально-производственных запасов является дата перехода права собственности к импортеру на импортные товары. Следовательно, стоимость импортного товара для отражения в бухгалтерском учете должна пересчитываться по курсу иностранной валюты, действующему на дату получения товара на заводе поставщика, т.е. на 1 марта 2006 г.
В соответствии с п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, в фактическую себестоимость приобретенного товара включаются таможенные пошлины <**>.
Таким образом, по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производится запись на сумму задолженности перед продавцом товара и в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму уплаченной таможенной пошлины (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
На основании пп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ у организации в данном случае возникает обязанность по уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база по НДС определяется в данном случае как сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины (пп. 1, 2 п. 1 ст. 160 НК РФ). Поскольку уплаченную на таможне сумму НДС организация может принять к вычету на основании пп. 2 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, то данная сумма НДС не включается в фактическую себестоимость приобретенного товара.
В налоговом учете организация может определить стоимость приобретенного товара в том же порядке, что и в бухгалтерском учете, если предусмотрит это в своей учетной политике для целей налогообложения (абз. 2 ст. 320 НК РФ).

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦импортного товара по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦курсу на дату перехода ¦ ¦ ¦ ¦ Контракт, ¦
¦права собственности на ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦
¦товар к покупателю ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦
¦(1000 х 28,1211) ¦ 41 ¦ 60 ¦ 28 121¦ поставщика ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Начислена таможенная ¦ ¦ ¦ ¦ Грузовая ¦
¦пошлина ¦ ¦ ¦ ¦ таможенная ¦
¦(1100 х 10% х 28,0279) ¦ 41 ¦ 76 ¦ 3 083¦ декларация ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Начислен НДС ¦ ¦ ¦ ¦ Грузовая ¦
¦((1100 + 1100 х 10%) х ¦ ¦ ¦ ¦ таможенная ¦
¦х 18% х 28,0279) ¦ 19 ¦ 76 ¦ 6 104¦ декларация ¦
L-------------------------+------+------+-------+-------------------------------------------------
<*> В то же время заметим, что "Инкотермс 2000" не регулирует переход права собственности и иных вещных прав на товар.
<**> Уплата таможенного сбора и учет расходов на доставку в данной схеме не рассматриваются.

[zln]

Большое спасибо за помощ.

Я, наверное, вопрос сформулировала неправильно. Все проводки и в БУ и в НУ мне знакомы. Мня волнует вопрос, как правильно и рационально это все отразить в 1С, может кто-то подскажет. Дело в том, что товар с 5%, 10% и 15% пошлины, да и еще в 1С Торговля и склад по Документу Поступление товара проводка 41.1/15.2, а в 1С Бухгалтерия по Документу Ппоступление товаров проводка 60.1/41.1. Как другие урегилировали эти вопросы. Мне пока что, только в ручную приходится править 15.2 на 41.1 в документе на поступление товара после импорта из "Торголи" в "Бухгалтерию".

[Edu]

Попробуйте задать этот вопрос на форуме Клерк.Ру 1С

[zln]

Спасибо за совет !!