<div><blockquote> Предприятие раздает в качестве рекламы несколько образцов своей продукции. Облагаются ли эти операции налогом на добавленную стоимость? И можно ли принимать налог к вычету в полном объеме, если заранее неизвестно, какое количество образцов будет распространено в рекламных целях? Ответим на эти вопросы в нашей статье.</blockquote></div>
<p><strong>Рекламное распространение без НДС</strong></p>
<p>Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) освобождается от налогообложения. Но только если расходы на приобретение (создание) таковых не превысили 100 руб. Это следует из подпункта 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Данная норма действует с 1 января 2006 года.</p>
<p>Что же касается более ранних периодов, то здесь стоит обратиться к разъяснениям, данным в пункте 5 письма УМНС России по г. Москве от 31 июля 2001 г. № 02-14/35611. Там московские налоговики подтвердили, что обороты по передаче продукции во время проведения массовых рекламных кампаний не облагаются НДС. Данная точка зрения была поддержана и судьями (постановления ФАС Московского округа от 19 августа 2003 г. № КА-А40/5796-03П и от 17 августа 2006 г. № KA-A40/6401-06-1,2).</p>
<p><strong>Как быть с вычетом?</strong></p>
<p>При рекламном распространении товаров предметом пристального внимания налоговых органов становится «входной» налог на добавленную стоимость по такой продукции. Контролеры считают, что его нельзя принять к вычету, поскольку имущество было использовано для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость (подп. 1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Данный вывод является обоснованным. Кроме того, в этом случае организация обязана вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых налогом операций. Так сказано в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.</p>
<p>Некоторые организации передают в рекламных целях единичные экземпляры продукции и не осуществляют иных не облагаемых НДС видов деятельности. В этом случае скорее всего есть возможность применить девятый абзац пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что всю сумму «входного» НДС можно зачесть в общем порядке, если доля расходов на производство не облагаемой этим налогом продукции не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство.</p>
<p><strong>Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу</strong></p>
<p>Перечень рекламных расходов содержится в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ и включает затраты:<br />
– на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), а также телекоммуникационные сети;<br />
– на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;<br />
– на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин и др.</p>
<p>В налоговом учете такие затраты учитываются в составе прочих расходов в полном объеме.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?73111