<blockquote>
<p> Предприятие работало на «упрощенке», однако во II квартале потеряло право на применение спецрежима. Дело в том, что по итогам II квартала выручка предприятия превысила 24 820 000 руб. Причем данное превышение произошло в июне 2007 года. Может ли бухгалтер предприятия выставить счета-фактуры покупателям за продукцию, отгруженную в апреле и мае? Если следовать разъяснениям главного налогового ведомства – нет. Но позиция чиновников не бесспорна...</p>
</blockquote>
<p><strong>Позиция инспекторов: счета-фактуры выставлять нельзя</strong></p>
<p>Такой вывод следует из письма ФНС России от 8 февраля 2007 г. № ММ-6-03/95@. Там чиновники рассмотрели аналогичную ситуацию и свою позицию обосновали так. В момент отгрузки продукции предприятие не считалось плательщиком НДС и счета-фактуры не выставляло. О потере права на применение спецрежима предприятие узнало только по результатам работы за третий месяц квартала. Срок выставления счетов-фактур – пять дней после отгрузки. Этот срок истек. Следовательно, организация не имеет права выставить покупателю данный документ.</p>
<p><strong>Выполняем рекомендации контролеров</strong></p>
<p>Как мы видим, по итогам отчетного периода предприятие может стать плательщиком НДС за прошлые месяцы. Причем при потере права на применение спецрежима пени и штрафы за несвоевременную уплату НДС платить не нужно (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). А вот выставлять за этот период счета-фактуры организация не вправе. Следовательно, ей придется заплатить налог за счет собственных средств. При этом, на мой взгляд, он уменьшит базу по налогу на прибыль. Основание – подпункт 1</p>
<p>пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.</p>
<p><strong>Мнение автора: выставлять счета-фактуры нужно</strong></p>
<p>Вывод специалистов налогового ведомства не совсем верен. О запрете выставлять счета-фактуры покупателю кем-либо ничего не сказано. Напротив, такие документы имеют право предъявлять и лица, которые не признаются плательщиками НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ). Правда, в этом случае они должны НДС, указанный в счете-фактуре, перечислить в бюджет.</p>
<p>И наконец, что касается пятидневного срока для выставления счетов-фактур, то в рассматриваемой ситуации налицо законодательное противоречие. Поэтому у вас есть все основания сослаться на пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что все неустранимые противоречия актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщика. В любом случае, за несвоевременное выставление счета-фактуры ответственность не предусмотрена.</p>
<p><strong>Что же делать?</strong></p>
<p>У бухгалтера предприятия есть выбор: выставлять счета-фактуры или нет.</p>
<p>Наверняка контрагенты откажутся доплачивать сумму НДС сверх той, которую они уже уплатили по договору за продукцию, отгруженную в апреле и мае 2007 года.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?73200