<blockquote>
<p>Ранее <a href="http://www.klerk.ru/articles/67930.shtml">мы уже рассказывали о новых правилах</a> проведения взаимозачетов, которые действуют с 1 января 2007 года. В статье мы рассмотрели, в чем суть поправок и как в соответствии с ними проводят зачеты, в том числе при комиссионных сделках. Однако все еще остается много вопросов. Например, как будет проходить взаимозачет, если одна из сторон – «упрощенная» компания? А если зачитываются долги по товарам, которые облагают НДС по разным ставкам? Об этом и поговорим.</p>
</blockquote>
<p>Баскаков А.Н., эксперт компании «Гарант»</p>
<p><strong>«Упрощенный» взаимозачет</strong></p>
<p align="justify">Разберемся, как будет проходить взаимозачет, если одна из сторон сделки не является плательщиком НДС. А именно попробуем ответить на два важных вопроса:</p>
<ul>
<li>на какую сумму следует проводить зачет (с учетом налога или нет)?</li>
<li>кто кому должен перечислять НДС?</li>
</ul>
<p align="justify">К сожалению, эти вопросы до сих пор остаются без внимания финансового ведомства. А однозначно растолковать, как действовать в свете новой редакции Налогового кодекса, невозможно. Поэтому вариантов решения этой проблемы пока остается два.</p>
<p><strong>Вариант 1 – «гражданский»</strong></p>
<p align="justify">Как известно, правила оформления взаимозачета установлены Гражданским кодексом. В статье 410 кодекса сказано, что «обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования». Для зачета достаточно заявления одной из сторон сделки. При этом кодекс никак не связывает взаимозачет с расчетом налога на добавленную стоимость. То есть он должен проходить на сумму меньшего из обязательств, независимо от того, содержится в этой сумме НДС или нет. Проведя такой зачет, «обычная» и «упрощенная» фирмы не должны перечислять друг другу НДС. И вот почему. Наименьший долг погашается полностью (в т. ч. и задолженность по налогу). При этом «обычная» фирма не перечисляет НДС «упрощенной» компании, поскольку последняя не предъявляет ей сумму налога. Фирма, которая применяет «упрощенку», также платить налог не должна. Ведь действие статьи 168 Налогового кодекса (в ней как раз и предусмотрена обязанность перечислить налог платежным поручением) не распространяется на те фирмы, которые НДС не платят. Сумму входного налога, погашенную взаимозачетом, «упрощенная» организация не принимает к вычету, а включает в стоимость покупки.</p>
<p><strong>Вариант 2 – «налоговый»</strong></p>
<p align="justify">Итак, с 1 января 2007 года при проведении взаимозачета сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров, должна перечисляться «живыми» деньгами. Таково формальное требование Налогового кодекса. Получается, что зачитываться может только сумма меньшего обязательства без учета налога на добавленную стоимость.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?73464