УСН 6 % - вопрос по ОПС и налогу

[Galateya]

Вот, опираясь http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=99709 , вопрос собственно.
налог база за год 720000, взносы на ОПС 92400, следовательно см п.3,2 43200(6% налог) *50% будет меньше взносов на ОПС. Следовательно платится налог за год 21600. Правильно? Я никогда с 6% не сталкивалась. Ответьте пожалуйста.

[ЛО]

Если исчисленный налог 43200, его можно уменьшить на 50%, то есть на 21600.

Правильно?

[Galateya]

Если исчисленный налог 43200, его можно уменьшить на 50%, то есть на 21600.

Спасибо.

[Жанна Юрьевна]

Кто знает, подскажите, матпомощь до 4000 руп. у упрощенцев облагается страхвзносами ПФ и ФСС НС и ПЗ?

[Над.К]

Облагается

[Жанна Юрьевна]

У меня возник этот вопрос в связи со следующими разъяснениями:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 26 января 2007 г. N 03-04-06-02/12

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 16.11.2006 по вопросу уплаты единого социального налога и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в их пользу по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
При этом согласно п. 3 ст. 236 Кодекса данные выплаты не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Выплаты, уменьшающие и не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, определены гл. 25 Кодекса.
Учитывая изложенное, материальная помощь, предусмотренная в вышеназванных договорах, является объектом обложения единым социальным налогом с учетом п. 3 ст. 236 Кодекса.
Материальная помощь, не предусмотренная в трудовых и гражданско-правовых договорах, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторских договорах, не является объектом обложения единым социальным налогом.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Комментарий:
Финансовое ведомство рассмотрело вопрос о порядке налогообложения ЕСН материальной помощи. По мнению Минфина России, решение этого вопроса зависит от того, предусмотрены соответствующие выплаты трудовым договором или нет. При этом уплачивать ЕСН нужно в том случае, если материальная помощь работникам выплачивается в соответствии с указанным договором. Такой подход финансовое ведомство обосновывает положениями п. 3 ст. 236 НК РФ. Этой нормой предусмотрено, что выплаты в пользу работников не облагаются ЕСН, если они не уменьшают базу по налогу на прибыль.
Действительно, расходы, произведенные в пользу работника на основании трудового договора и (или) коллективного договора, учитываются при расчете налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ. Поэтому если сумму материальной помощи организация включила в состав расходов, то, руководствуясь п. 3 ст. 236 НК РФ, она должна уплатить с нее ЕСН.
Вместе с тем возможна и такая точка зрения: сумма материальной помощи не должна облагаться ЕСН даже в том случае, когда ее выплата предусмотрена трудовым договором. Дело в следующем: в п. 23 ст. 270 НК РФ прямо указано на то, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. При этом каких-либо оговорок относительно оснований для соответствующих выплат (трудовой договор, приказ руководителя организации и т.д.) в этой норме нет. Таким образом, можно говорить о неустранимом противоречии между положениями п. 25 ст. 255 и п. 23 ст. 270 НК РФ, которое толкуется в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Поэтому если организация выплатила работнику материальную помощь, обусловленную трудовым договором, то обязанности по уплате ЕСН у нее не возникает (при этом соответствующую сумму нельзя включить в расходы при расчете налога на прибыль).

Применение документа (выводы):
Организация, выплачивающая работникам материальную помощь, которая предусмотрена трудовым договором, может:
1) учитывать соответствующие суммы при расчете налога на прибыль и уплачивать с них ЕСН, как рекомендует Минфин России;
2) не относить соответствующие суммы к расходам и не уплачивать с них ЕСН, однако в этом случае не исключены споры с налоговыми органами.

Вот у меня каша и возникла в голове – обложение страх. взносами и взносами в ФСС от несч.случаев зависит от того, как прописано в трудовом договоре, или для упрощенцев все едино, т.е. мат.помощь в любом случае облагается?

[Над.К]

У упрощенцев в любом случае облагается. Потому что у них нет базы по налогу на прибыль

[Жанна Юрьевна]

Спасибо!