оплата за другую фирму

[Аноним]

Не могу нигде найти... Может ли сейчас одна фирма оплатить за другую поставщикам, - по письму, либо договору?

[Просто бухгалтер]

Может.

[Аноним]

просто мне сказали, что с этого года такие взаиморасчеты запрещены. Вот я и хочу узнать на основании чего...

[Тамри]

Никто не отменял платежей одной фирмы за другую. По собственному опыту: иногда банк может попытаться поинтересоваться, кто тут выгодоприборетатель или прочей лабудой.. Иногда фирма-поставщик просит письмо о том, кто является собственником товара. платежки для них, видимо, мало. Но в целом ничего не поменялось.

[jul-2000]

Но в целом ничего не поменялось.

Не совсем так. Обратите внимание на закрепленную темку "НДС по взаимозачетам....."

[xemul]

Вот здесь все красиво http://www.klerk.ru/articles/?2480
И вот здесь
Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ,
Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ

1. Сумма налога, предъявляемая по товарообменным
операциям, при зачете взаимных требований и использовании
в расчетах ценных бумаг, должна быть уплачена деньгами

В п. 4 ст. 168 НК РФ установлено, что сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) и имущественных прав, должна быть уплачена покупателем на основании платежного поручения при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований и при использовании в расчетах ценных бумаг.
Буквально это означает следующее.
1) При совершении бартерных (товарообменных) операций обе стороны, как и ранее, должны выставить друг другу счета-фактуры с выделенной суммой налога. Сумму НДС, которая выделена в полученном счете-фактуре, необходимо перечислить другой стороне деньгами.
2) При проведении взаимозачета размер погашаемых требований в акте должен быть определен без учета НДС. Сумму налога с погашаемой задолженности стороны перечисляют друг другу денежными средствами.
3) При использовании в расчетах ценных бумаг указанная в ценной бумаге сумма должна соответствовать указанной в счете-фактуре цене товара (работы, услуги) без НДС. Сумму налога, выделенную в полученном счете-фактуре, покупатель должен перечислить денежными средствами.
Если оплата покупок производится частично деньгами, а частично - собственным имуществом (ценными бумагами, взаимозачетами), сумма налога в платежном поручении должна определяться расчетным путем. Налогоплательщик должен указать в платежном поручении сумму НДС, которая соответствует доле налога, приходящейся на безденежные формы расчетов (Письмо Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/31).
Каковы будут последствия для покупателя - плательщика НДС, если сумма налога не будет перечислена продавцу отдельным платежным поручением? Вправе ли он принять НДС к вычету?

1. При товарообменных (бартерных) операциях и использовании в расчетах ценных бумаг.
В этих случаях суммы НДС подлежат вычету на основании п. 2 ст. 172 НК РФ. Согласно данному пункту при использовании в расчетах собственного имущества вычетам подлежат фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налога, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты. Именно поэтому, как указывает Минфин России (Письмо от 07.03.2007 N 03-07-15/31), при оплате покупок собственным имуществом и совершении товарообменных операций для вычета "входящего" НДС необходимо иметь как счета-фактуры, так и платежные поручения на перечисление суммы налога.
Сумму налога в платежных поручениях следует указывать исходя из цен приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть независимо от балансовой стоимости передаваемого взамен имущества. А вот к вычету следует принимать именно ту сумму налога, которая определена согласно п. 2 ст. 172 НК РФ исходя из балансовой стоимости имущества, передаваемого взамен (Письмо Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/31). Поэтому, например, если покупатель передает продавцу в оплату товаров вексель третьего лица по номиналу, а сам вексель будет иметь меньшую балансовую стоимость, чем номинал, покупатель сможет принять к вычету меньшую сумму, чем он фактически уплатил продавцу деньгами.

В то же время по данному вопросу возможна и иная точка зрения: вычет "входящего" НДС при совершении товарообменных (бартерных) операций, использовании в расчетах ценных бумаг не зависит от того, была ли сумма налога уплачена деньгами или нет. Обосновывается такая точка зрения следующим.
Действительно, вычет "входящего" НДС в этих ситуациях производится в особом порядке на основании п. 2 ст. 172 НК РФ. Вычету подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости имущества, передаваемого в счет оплаты.
Законодатель, включив с 1 января 2007 г. в НК РФ новый абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ, в то же время не уточнил в ст. 172 НК РФ, что при неуплате предъявленной суммы НДС деньгами покупатель лишается права на вычет. Вместе с тем то, какие именно суммы налога признаются "фактически уплаченными", было разъяснено ранее Конституционным Судом РФ. В своем Постановлении от 20.02.2001 N 3-П Конституционный Суд России указал, что под фактически уплаченными поставщикам суммами налога подразумеваются реально понесенные налогоплательщиком затраты (в форме отчуждения части имущества в пользу поставщика) на оплату начисленных поставщиком сумм налога (п. 3 Постановления). Совершая товарообменную операцию, передавая в оплату получаемых товаров свое имущество, покупатель как раз и несет фактические затраты по уплате налога и уже на этом основании вправе принять входящий НДС к вычету.
В Определении от 08.04.2004 N 168-О Конституционный Суд России прямо указал, что абз. 1 п. 2 ст. 172 НК РФ, говоря о принятии к вычету "фактически уплаченных" сумм налога, определяет лишь стоимостные характеристики налогового вычета и не устанавливает условия, при выполнении которых те или иные суммы как таковые могут быть признаны налоговым вычетом (п. 3 Определения). То есть характеристика "фактически уплаченные" говорит не о способе уплаты суммы входящего НДС, а о его размере, который исчисляется из балансовой стоимости. Следовательно, новый абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ, его соблюдение либо несоблюдение не влияет и не может повлиять на принятие к вычету налога при товарообменных операциях, поскольку характеристика "фактически уплаченные" суммы налога касается не способа уплаты предъявленного НДС, а его размера.
Таким образом, при товарообменных (бартерных) операциях и расчетах ценными бумагами "входящий" НДС может быть принят к вычету даже в том случае, если в нарушение п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога не была перечислена на основании платежного поручения. Однако налогоплательщикам стоит учесть, что Минфин России свою позицию по этому вопросу сформулировал и высказал в рассматриваемом Письме, а ФНС России Письмом от 23.03.2007 N ММ-6-03/231@ разослала эти разъяснения по нижестоящим налоговым органам. Поэтому, если организация или предприниматель примут к вычету налог без его перечисления платежным поручением, это повлечет за собой споры и необходимость отстаивать свою точку зрения в суде.

2. При взаимозачете.
Суммы НДС при взаимозачете принимаются к вычету на общих основаниях, то есть сразу после принятия товара на учет (согласно п. 1 ст. 172 НК РФ). Взаимозачет не признается товарообменной операцией, поэтому при взаимозачете не применяются правила п. 2 ст. 172 НК РФ (согласно которым сумма вычета должна определяться исходя из балансовой стоимости имущества, а вычету подлежат фактически уплаченные суммы налога). Такой подход подтверждается и сложившейся судебной практикой (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.05.2005 N А33-29632/04-С3-Ф02-2145/05-С1; Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2006 N Ф04-3875/2006(23942-А03-25), от 15.05.2006 N Ф04-2687/2006(22257-А67-34); Постановление ФАС Поволжского округа от 09.02.2006 N А72-5466/05-7/442; Постановления ФАС Уральского округа от 07.08.2006 N Ф09-6738/06-С2, от 02.08.2006 N Ф09-502/06-С2, от 17.07.2006 N Ф09-6044/06-С2, от 21.06.2006 N Ф09-2030/06-С2, от 15.06.2006 N Ф09-4970/06-С7, от 14.06.2006 N Ф09-4902/06-С2, от 18.04.2006 N Ф09-2035/06-С7; Постановления ФАС Центрального округа от 26.05.2005 N А09-718/05-13, от 28.04.2005 N А68-АП-386/11-04).
Данный подход признал и Минфин РФ: в Письме от 07.03.2007 N 03-07-15/31 указывается, что согласно общеустановленному порядку вычеты налога на добавленную стоимость производятся при наличии у покупателей счетов-фактур поставщиков товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их принятия на учет. Далее в Письме говорится, что при зачетах взаимных требований никаких особенностей применения вычетов Кодексом не предусмотрено.
Именно этот вывод Минфина России и подтверждает, что при проведении взаимозачета вычет "входящего" НДС производится в общем порядке на основании п. 1 ст. 172 НК РФ и правила п. 2 ст. 172 НК РФ в данной ситуации неприменимы. Уже на момент принятия товаров на учет и при наличии счета-фактуры покупатель принимает сумму "входящего" налога к вычету. То, как в дальнейшем будет производиться оплата за товар (деньгами или же будет подписан акт о зачете взаимных требований), на уже принятом к вычету НДС не скажется. Поэтому если в дальнейшем при взаимозачете сумма НДС в нарушение требований п. 4 ст. 168 НК РФ не была уплачена деньгами, на вычет НДС для покупателя это никак не повлияет.
Единственным затруднением в такой ситуации является новая форма налоговой декларации, утв. Приказом Минфина РФ от 07.11.2006 N 136н. Она составлена таким образом, что "входящий" НДС при взаимозачете должен быть отражен в разд. 3 по строке 240, только если налог оплачен на основании платежного поручения. По этому вопросу вероятны или дальнейшие разъяснения Минфина России, или же, учитывая высказанную в рассматриваемом Письме позицию, в форму декларации, возможно, будут внесены изменения.
Однако нарушение порядка заполнения налоговой декларации (при правильно определенной сумме налога) не является налоговым правонарушением, что подтверждается и имеющейся судебной практикой (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22.12.2005 N Ф04-9125/2005(18043-А27-23), от 10.07.2006 N Ф04-4199/2006(24320-А27-37), от 22.01.2007 N Ф04-8879/2006(30005-А27-37); Постановления ФАС Центрального округа от 20.03.2006, 22.03.2006 N А62-4114/2005, от 24.09.2006, 27.10.2006 N А62-518/2006). Поэтому, если сумма "входящего" НДС при взаимозачете не будет показана по строке 240 разд. 3 декларации, но будет отражена в общей строке 220 данного раздела, никакого занижения налоговой базы не произойдет и привлечение налогоплательщика к ответственности будет неправомерным.

Переходные положения
Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ не предусматривает особых переходных положений для данной ситуации. Новый абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ, устанавливающий обязанность покупателя уплачивать продавцу сумму налога денежными средствами при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, использовании в расчетах ценных бумаг, считается действующим с 1 января 2007 г. Поэтому новые правила будут применяться в том случае, если товарообменные операции, расчеты ценными бумагами и взаимозачеты будут осуществляться после 31.12.2006.
1. При товарообменных операциях:
а) если обе стороны договора передали товар до 1 января 2007 г., то уплачивать сумму налога отдельно денежными средствами не требуется;
б) если хотя бы одна из сторон осуществила передачу товара после 31 декабря 2006 г., то сумму налога нужно уплачивать деньгами. Обосновывается это тем, что согласно ст. 570 ГК РФ право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам после того, как товар будет передан обеими сторонами.
2. При взаимозачете:
а) если акт о взаимозачете подписан до 1 января 2007 г., то новый порядок уплаты НДС не применяется;
б) при подписании акта о взаимозачете после 31 декабря 2006 г. НДС уплачивается отдельно денежными средствами.
3. При расчетах ценными бумагами:
а) если передача ценной бумаги в оплату товаров (работ, услуг) произошла до 1 января 2007 г., то уплачивать сумму налога деньгами не нужно;
б) если передача ценной бумаги в оплату товаров (работ, услуг) произошла после 31 декабря 2006 г., то действуют новые правила и сумма налога подлежит уплате деньгами.