Добрый вечер.
Полагаю, что мне надо обратиться с вопросом в тему "Обучение", но так как профессионалы туда редко заглядывают спрашиваю здесь.
Вопрос в следующем. Подскажите пожалуйста или дайте пожалуйста ссылку, в чем состоит отличительная особенность начисления НДС при таком раскладе: приобретаем продукцию НДС 10%, получаем услуги НДС 18%, затем реализуем продукцию НДС10% (все в пределах России).
Помогите пожалуйста со ссылкой.
Помогите, пожалуйста, кто может
Попробуйте по-другому сформулировать вопрос, более конкретно.
Вопрос в том, есть ли отличие в учете и начислении НДС, если существует приведенная выше схема. Раньше сталкивался только с вариантом: НДС при покупке 18%, при продаже тоже 18%.
А теперь возникает вопрос, как учитывать эти 18% (при получении услуг) если продаем продукцию с 10% НДС.
Как обычно.А теперь возникает вопрос, как учитывать эти 18%
Статья:Сообщение от Аноним
По какой ставке платить НДС
Н.А. Комова
заместитель директора Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Существуют следующие ставки НДС:
– 0 процентов;
– 10 процентов;
– 18 процентов;
– расчетная ставка (10/110 или 18/118).
Указанные ставки налога установлены статьей 164 Налогового кодекса РФ.
Ставку НДС 0 процентов используйте в случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:
– реализация товаров на экспорт;
– выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров, и т. д.
Чтобы воспользоваться ставкой 0 процентов, фирма должна подтвердить экспорт товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 164 и ст. 165 НК РФ). Срок для подтверждения экспорта составляет 180 дней со дня выпуска товаров российской таможней (п. 9 ст. 165 НК РФ). При экспорте в Республику Беларусь товаров российского происхождения установлены специальные сроки для подтверждения экспорта – 90 дней со дня отгрузки (п. 3 раздела II Положения к соглашению между Республикой Беларусь и Россией от 15 сентября 2004 г.).
Если в установленные сроки фирма экспорт не подтвердит, то со стоимости экспортированных товаров (работ, услуг) начислите НДС по ставке:
– 10 процентов – при экспорте товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов;
– 18 процентов – при экспорте всех остальных товаров (работ, услуг).
Впоследствии, когда экспорт будет подтвержден, ранее уплаченные суммы налога по ставкам 10 или 18 процентов налоговая инспекция должна возместить фирме (вернуть на расчетный счет или зачесть в счет налоговых платежей).
Такие правила установлены в абзаце 2 пункта 9 статьи 165 и статье 176 Налогового кодекса РФ.
Подробнее о начислении НДС по экспортным операциям см. Как платить НДС при экспорте.
При экспорте товаров в Республику Беларусь также применяйте ставку НДС 0 процентов. При налогообложении указанных операций руководствуйтесь соглашением между Россией и Республикой Беларусь от 15 сентября 2004 г. Это соглашение применяйте при экспорте любых российских товаров, кроме тех, ввоз которых в Беларусь не облагается НДС по белорусскому законодательству (ст. 2 соглашения). Также не применяйте соглашение при экспорте товаров, произведенных не в России или Беларуси, а в других странах (Закон от 28 декабря 2004 г. № 181-ФЗ).
Подробнее об уплате НДС при экспорте товаров в Республику Беларусь смотри здесь.
Пример определения ставки НДС по товарам, реализованным на экспорт. Экспорт своевременно не подтвержден
ЗАО «Альфа» экспортировало в Польшу низковольтное оборудование на сумму 1 000 000 руб.
В установленные сроки ЗАО «Альфа» не смогло собрать полный комплект документов, подтверждающий экспорт оборудования. Поэтому бухгалтер ЗАО «Альфа» начислил с неподтвержденной экспортной поставки НДС по ставке 18 процентов. Рассчитанная сумма налога составила 180 000 руб. Ее бухгалтер заплатил в бюджет.
Впоследствии при подтверждении экспорта бухгалтер пересчитал НДС по ставке 0 процентов. Ранее уплаченную сумму налога 180 000 руб. по заявлению ЗАО «Альфа» налоговая инспекция зачла в счет будущих платежей фирмы по НДС.
Ситуация: фирма экспортирует товары, которые при реализации в России не облагаются НДС. Может ли фирма применить налоговую ставку 0 процентов
Нет, не может.
Освобождение от налогообложения, предусмотренное статьей 149 Налогового кодекса РФ, применяется независимо от того, куда были реализованы товары – на экспорт или внутри России. Поэтому при экспорте товаров, освобожденных от налогообложения, ставку НДС 0 процентов не используйте. Это следует из статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Такой же позиции придерживается и Минфин России (письмо Минфина России от 8 февраля 2005 г. № 03-04-08/18).
Ситуация: российская фирма предоставляет в аренду автомобиль с экипажем для перевозки экспортируемых товаров. Арендатор заключил договор перевозки с грузополучателем экспортируемого товара. Может ли арендодатель по оказанным услугам использовать ставку НДС 0 процентов
Да, может.
Арендодатель, предоставляя автотранспортное средство в аренду с экипажем, фактически оказывает услуги по перевозке товаров за пределы России (ст. 632 ГК РФ). Так как арендодателем является российская фирма, то арендная плата облагается НДС по ставке 0 процентов (абз. 7 подп. 4, подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 148 НК РФ).
Для подтверждения обоснованности использования ставки 0 процентов представьте в налоговую инспекцию:
– договор на предоставление в аренду (фрахтование на время) автотранспортного средства с экипажем;
– прочие документы, предусмотренные пунктом 4 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
Cдавать таможенную декларацию (ее копию) не нужно (письмо ФНС России от 9 августа 2006 г. № ШТ-6-03/786).
Договор должен быть оформлен таким образом, чтобы можно было четко определить:
– что транспортное средство предоставляется именно для перевозки товара по экспортному контракту;
– что арендодатель оказывает услуги по перевозке.
Указанные документы представьте до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором была проведена операция (п. 9 ст. 165 НК РФ). 180-дневный срок, предоставляемый для сбора документов экспортерам, в данном случае не применяется.
При непредставлении в указанный срок документов со стоимости арендной платы начислите НДС по ставке 18 процентов. Впоследствии, когда документы будут представлены, ранее уплаченные суммы налога по ставке 18 процентов налоговая инспекция должна возместить фирме (вернуть на расчетный счет или зачесть в счет налоговых платежей).
Такие правила установлены в абзаце 2 пункта 9 статьи 165 и статье 176 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: можно ли применять ставку НДС 0 процентов при продаже товара в режиме реэкспорта
Нет, нельзя.
В Налоговом кодексе РФ установлена ставка НДС 0 процентов для экспорта (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Никаких специальных условий для реэкспорта в кодексе нет. Экспорт и реэкспорт – два разных таможенных режима (ст. 155 Таможенного кодекса РФ). Поэтому при реализации товаров в режиме реэкспорта налог платите по ставке 10 или 18 процентов. В устных разъяснениях именно так рекомендуют поступать сотрудники налогового ведомства.
Однако есть и другая точка зрения. Вывоз товаров в режиме реэкспорта является разновидностью экспорта. При реэкспорте, как и при экспорте, товары вывозятся без обязательств об обратном ввозе (ст. 165 и ст. 239 Таможенного кодекса РФ). В связи с этим при реэкспорте товаров нужно применять ставку НДС 0 процентов (Постановление ФАС Московского округа от 19 января 2006 г. № КА-А40/13812-05). В то же время, если фирма будет руководствоваться этой точкой зрения, возможно, ей придется отстаивать свою позицию в суде.
НДС по ставке 10 процентов рассчитайте при реализации:
– продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
– товаров для детей, перечисленных в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31декабря 2004 г. № 908;
– периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного или эротического характера), перечисленных в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41;
– лекарственных средств и медицинских изделий.
Об этом говорится в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Перечень лекарственных средств и медицинских изделий, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов, Правительством РФ не установлен. До его утверждения руководствуйтесь:
– для медицинских изделий – кодами Общероссийского классификатора продукции, перечисленными в совместном письме Госналогслужбы России и Минфина России от 10 апреля 1996 г. № ВЗ-4-03/31н, 04-03-07;
– для лекарственных средств – Государственным реестром лекарственных средств.
Это следует из писем ФНС России от 27 июня 2006 г. № ШТ-6-03/644, МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15 и от 28 января 2002 г. № ВГ-6-03/99.
При импорте товаров, реализация которых облагается по ставке 10 процентов, налог платите по этой же ставке (п. 5 ст. 164 НК РФ). Перечень продовольственных товаров и Перечень товаров для детей, облагаемых при импорте НДС по ставке 10 процентов, утверждены Постановлением Правительства РФ от 31декабря 2004 г. № 908.
Ситуация: можно ли отнести консервированный салат из морской капусты к морепродуктам, облагаемым НДС по ставке 10 процентов
Да, можно.
Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден Постановлением Правительства РФ от 31декабря 2004 г. № 908. НДС по ставке 10 процентов облагаются консервы из морепродуктов, имеющие коды по Общероссийскому классификатору продукции 92 7310 – 92 7319.
Консервированный салат из морской капусты по Общероссийскому классификатору продукции имеет код 92 7311.
Поэтому если в сертификате соответствия на консервированный салат из морской капусты указан именно этот код, то при реализации салата используйте ставку НДС 10 процентов.
НДС по ставке 18 процентов рассчитайте:
– при реализации товаров, по которым не предусмотрено налогообложение по ставке 0 и 10 процентов и расчетным ставкам 10/110 и 18/118;
– при реализации работ (услуг);
– при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль (кроме передачи товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов);
– при строительно-монтажных работах для собственных нужд;
– при импорте товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов.
Это следует из пункта 3 и пункта 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: по какой ставке платить НДС при реализации печатной продукции с компакт-диском – 10 или 18 процентов
Перечень печатной продукции, облагаемой НДС по ставке 10 процентов, утвержден Постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41. Печатная продукция с компакт-диском в нем не предусмотрена. Поэтому при реализации печатной продукции в комплекте с компакт-диском НДС платите по ставке 18 процентов.
Такой же позиции придерживается и Минфин России (письмо Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 03-04-05/11).
«Главбух» советует
Продавать печатную продукцию с компактным диском для фирмы выгодней раздельно, а не в комплекте. Для этого в договоре пропишите, что реализуется не единый комплект, а два самостоятельных товара – печатное издание и компакт-диск, и установите отдельные цены на них. При этом организуйте раздельный учет реализации печатной продукции и компакт-дисков, облагаемых по разным ставкам (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).
Расчетную ставку налога 10/110 и 18/118 используйте в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:
– получение денежных средств в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 или 18 процентов;
– реализация имущества, облагаемого по ставке 10 или 18 процентов, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС, и т. д.
При этом ставку 10/110 используйте в том случае, если в обычных условиях реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС по ставке 10 процентов, ставку 18/118 – по ставке 18 процентов.
Подробнее о применении ставок налога см. таблицу.
http://www.glavbukh.ru/art/7852
Последний раз редактировалось ЗН; 08.05.2007 в 03:30.
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
На 10-процентный НДС переведены новые товары
Организации могут применять ставку НДС 10 процентов при реализации только тех товаров, которые вошли в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. Если товар там не упомянут, то начислять налог приходится по ставке 18 процентов.
27 февраля 2006 года Правительство РФ внесло изменения в перечень продукции, облагаемой НДС по ставке 10 процентов. Добавлено несколько новых позиций. В частности, теперь к таким товарам относятся консервы плодоовощные диабетические, соки овощные и овощефруктовые для детского питания, напитки сокосодержащие для детского питания и т. д. На их стоимость НДС начисляется по ставке 10, а не 18 процентов.
Эти изменения вступают в силу через месяц после того, как их официально опубликовали, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Постановление № 108 было официально опубликовано 3 марта 2006 года. Поэтому компании, которые платят НДС раз в месяц, с новым перечнем продукции должны сверяться с 1 мая 2006 года. Для тех же фирм, которые уплачивают налог поквартально, новый перечень вступит в силу с 1 июля 2006 года.
Разберемся с переходным периодом. Допустим, организация получила аванс за товары до того, как по ним снизилась ставка НДС. В этом случае фирма должна перечислить в бюджет 18 процентов аванса. Если товар будет поставлен после того, как новый перечень вступит в силу, то возникает вопрос: надо ли корректировать уже начисленные суммы налога? Отвечаем: нет, этого делать не придется. В такой ситуации надо на стоимость товара начислить НДС по ставке 10 процентов, а уже уплаченные суммы (рассчитанные исходя из 18%) принять к вычету в общем порядке. А переплату покупателя по авансу надо либо вернуть, либо зачесть в счет оплаты по другому товару.
Какие именно товары теперь облагаются по ставке 10 процентов, мы показали в таблице.
Каких товаров коснулись изменения
Наименование товара Код
Консервы плодоовощные диабетические 91 6013
Соки овощные и овощефруктовые детского питания 91 6261
Нектары овощные и овощефруктовые детского питания 91 6262
Напитки сокосодержащие овощные и овощефруктовые детского питания 91 6263
Напитки сокосодержащие детского питания 91 6366
Нектары детского питания 91 6367
Морсы детского питания 91 6368
Корма кукурузные 91 8961
Корма пшеничные 91 8962
Сыры жирные (включая брынзу) 92 2501 - 92 2592
Продукция соляной промышленности 91 9202 - 91 9273
Консервы рыбные натуральные 92 7131, 92 7133 (кроме балтийского лосося), 92 7134, 92 7135, 92 7139
Т.е. никаких особенностей в начислении НДС не будет?. Просто я не профессионал в этом деле. А меня так сказать запугали, сказали, что тут какие-то тонкости есть.А какие не сказали
Вот уточнил. Говорят, что НДС к возмещению -это проблема. И действительно ли она возникает в нашем варианте (описан выше) Действительно так страшно? Подскажите кто-нибудь, а то сижу тут сам с собой разговариваю
Помогите пожалуйста
Аноним, не нарушайте правила форума. Имейте терпение.
А это всегда проблема в нашем государстве. Кладете в бюджет 10%, забираете 18%, и так может быть постоянно, если доминируют затраты, облагаемые НДС по ставке 18%. А государству категорически неохота вам деньги возвращать.Говорят, что НДС к возмещению -это проблема
проблемма одна-хотите возмещения,пройдите через камеральную проверку
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием