<p >Совсем недавно в <a href="http://klerk.ru/articles/3555.shtml">«<b>УНП</b>»
№ 21, 2003 в рубрике «На примерах»</a> мы разбирали порядок распределения транспортных расходов на остаток товаров.
Там данные распределения совпадали по бухгалтерскому и налоговому учету. Теперь
мы рассмотрим ситуацию, когда эти данные не совпадают и возникают разницы, которые
должны быть отражены в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет
расчетов по налогу на прибыль». </p>
<p><b>Пример.</b></p>
<p>Организация закупает товар через
посредника. Вознаграждение посредника в бухгалтерском учете предприятие включает
в цену товара (п. 6 ПБУ 5/01) , а в налоговом учете относит в состав косвенных
расходов (ст. 320 НК РФ).</p>
<p>На 1 июля 2003 года стоимость
остатка товара на складе организации по данным ее бухгалтерского и налогового
учета составила 900 руб. (100 ед. х 9 руб.). В июле поступило товаров по данным
бухгалтерского учета на сумму 6000 руб. (500 ед. х 12 руб.), а по данным налогового
учета – на сумму 5000 руб. (500 ед. х 10 руб.). В этом же месяце предприятие
реализовало 500 единиц товара. Допустим, что стоимость реализованного товара
и в бухгалтерском, и в налоговом учете оно определяет методом ФИФО. Будем считать,
что у организации не было остатка переходящих расходов на доставку на 1 июля
2003 года.</p>
<p>Расходы фирмы на транспортировку
в июле составили 500 руб. (без НДС). Согласно учетной политике предприятие в
бухгалтерском учете отражает затраты по доставке товаров по дебету счета 44,
а затем частично включает их в состав расходов на продажу, распределяя их между
проданным товаром и остатком товара на конец отчетного периода с учетом стоимости
проданного товара. Прочие условия примера содержатся в таблицах 1 и 2.</p>
<p>Рассчитаем величину расходов на доставку,
которые уменьшают финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете, в
таблице 1.</p>
<div align="right">Таблица 1 </div>
<table border=1 cellspacing=0 cellpadding=2 align="center" width="90%">
<tr align="center">
<td width=286 valign=top> Показатель</td>
<td width=157 valign=top> По данным бухгалтерского учета</td>
<td width=184 valign=top> По данным налогового учета</td>
</tr>
<tr>
<td width=286 valign=top> Расходы на доставку на остаток товара на начало
отчетного месяца, (руб.)</td>
<td width=157 valign=top> 0 руб.</td>
<td width=184 valign=top> 0 руб.</td>
</tr>
<tr>
<td width=286 valign=top> Расходы на доставку за отчетный месяц, (руб.)</td>
<td width=157 valign=top> 500 руб.</td>
<td width=184 valign=top> 500 руб.</td>
</tr>
<tr>
<td width=286 valign=top> Общая сумма расходов на доставку с учетом остатка
на начало отчетного месяца, (руб.)</td>
<td width=157 valign=top> 500 руб.</td>
<td width=184 valign=top> 500 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?3687