Статья: Расчеты с бюджетом при совмещении режимов
<blockquote>
<p> Аптека отпускает лекарства по бесплатным и льготным рецептам. В большинстве случаев это чревато совмещением общего и «вмененного» режимов налогообложения. Однако некоторые расходы могут не относиться к конкретным видам деятельности. Как организации учесть такие затраты в налоговом учете и рассчитать базу по единому социальному налогу? Давайте разберемся.</p>
</blockquote>
<p><strong>О «вмененных» льготных рецептах</strong></p>
<p>Итак, аптека реализует лекарства по льготным рецептам. Признается ли такая деятельность розничной торговлей?</p>
<p>Определяющим признаком розничного договора купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или же для ведения таковой. Это отмечено в <a href="http://www.klerk.ru/doc/?60732">письмах Минфина России от 3 октября 2006 г. № 03-11-04/3/428</a> и от 12 апреля 2006 г. № <a href="http://www.klerk.ru/doc/?49138">03-11-04/3/196</a>. Таким образом, отпуск аптеками лекарств по льготным рецептам подпадает под «вмененный» режим налогообложения. При этом общая или упрощенная система применяется, если аптека реализует медикаменты по договорам поставки. А также если продаваемые населению лекарства оплачиваются в полной сумме за счет средств федерального бюджета или других бюджетов.</p>
<p><strong>Распределяем расходы</strong></p>
<p>Пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ обязывает организации при совмещении режима ЕНВД с другими системами налогообложения вести раздельный учет. Как осуществить это на практике? Ответ – в <a href="http://www.klerk.ru/doc/?68742">письме Минфина России от 14 декабря 2006 г. № 03-11-02/279</a>. Так, распределение затрат должно производиться ежемесячно пропорционально показателю выручки. Затем расходы за месяц суммируются с начала налогового периода до отчетной даты.</p>
<div>
<p><strong>Пример 1</strong></p>
<p>Аптека ООО «Ромашка» реализует медикаменты как по бесплатным рецептам, так и за плату (в розницу). При этом организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД. За январь 2007 года получены следующие показатели:<br />
– выручка от розничной торговли – 120 000 руб.;<br />
– реализовано по бесплатным рецептам – 80 000 руб.;<br />
– итого выручка – 200 000 руб. (120 000 + 80 000);<br />
– расходы составили 60 000 руб.</p>
<p>В таком случае удельный вес выручки, полученной от деятельности, не переведенной на ЕНВД, равен 40 процентам ((80 000 руб./200 000 руб.) x 100%). Следовательно, расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, составят 24 000 руб. (60 000 руб. x 40%).</p>
</div>
<p><strong>Рассчитываем налоговую базу по ЕСН</strong></p>
<p>А как в этом случае определить налоговую базу по единому соцналогу? Она также рассчитывается по удельному весу выручки от деятельности на общем режиме.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?75386
