<blockquote>
<p>Практически каждая ошибка бухгалтера, даже незначительная на первый взгляд, может обернуться для компании серьезными неприятностями. Как известно, бухгалтерские ошибки являются одними из самых «дорогостоящих». Всего лишь одна неверно указанная цифра или неправильно истолкованная норма законодательства может обернуться громадными штрафами. Для бухгалтеров, которые понимают это и предпочитают учиться на чужих ошибках, выпущен бератор «Энциклопедия бухгалтерских ошибок». Особое внимание в нем уделено случаям применения налоговых вычетов, особенности которых не всегда учитывают бухгалтеры. Рассмотрим одну из таких ситуаций.</p>
</blockquote>
<p><strong>Вычет НДС при товарообменной сделке</strong></p>
<p align="justify">При проведении товарообменных сделок возможна такая ошибка, как вычет сделан без перечисления НДС поставщику.</p>
<p align="justify">Фирма заключила договор мены. По договору фирма передает партию материалов, а другой участник договора — партию товаров. Стороны выполнили свои обязательства по бартерной сделке. Фирма оприходовала партию товаров и сразу поставила НДС к вычету. При этом НДС, указанный в счете-фактуре, не был перечислен другому участнику бартерной сделки.</p>
<blockquote>
<p><strong>Пример</strong></p>
<p align="justify">Фирма ЗАО «Актив» заключила с ООО «Пассив» договор мены: «Актив» передает «Пассиву» партию товаров, а «Пассив» «Активу» — партию материалов. Стороны выполнили свои обязательства по бартерной сделке в январе. Стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.), что соответствует уровню рыночных цен. Себестоимость товаров, которые «Актив» передал «Пассиву», составляет 80 000 руб.</p>
<p align="justify">«Пассив» выполнил свои обязательства по договору первым. Бухгалтер «Актива» сделал такую запись:</p>
<p align="justify"><strong>Дебет 002</strong><br />
— 118 000 руб. — материалы, полученные по договору мены, учтены на забалансовом счете. После того как товары отгрузили «Пассиву», бухгалтер «Актива» сделал такие проводки:</p>
<p align="justify"><strong>Кредит 002</strong><br />
— 118 000 руб. — списаны с забалансового счета материалы, полученные по договору мены;</p>
<p align="justify"><strong>Дебет 10 Кредит 60</strong><br />
— 100 000 руб. (118 000 — 18 000) — оприходованы материалы, полученные по договору мены;</p>
<p align="justify"><strong>Дебет 19 Кредит 60</strong><br />
— 18 000 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам (на основании счета-фактуры «Пассива»);</p>
<p align="justify"><strong>Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19</strong><br />
— 18 000 руб. — зачтен НДС по оприходованным материалам;</p>
<p align="justify"><strong>Дебет 62 Кредит 90-1</strong><br />
— 118 000 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?76100