Налогообложение при выходе участника из ООО

[Аноним]

Рассматриваю схему выхода участника из ООО.
Прошу тех, кто уже сталкивался с подобными вопросами, ответить, права ли я и дополни ть, если что-то не учтено:
Ситуация №1:
Общество А – общество, из которого выходит участник.
Общество В – выходящий участник- юридическое лицо.
Общество А уплачивает НДС, если выходящему участнику выдается имущество. При этом НДС будет облагаться сумма превышения стоимости передаваемого основного средства над суммой вклада участника (номинальной стоимости его доли).
В случае, если действительная стоимость доли выплачивается денежными средствами, НДС не платим.
Общество В уплачивает налог на прибыль, при этом при выходе участника из общества объектом обложения налогом на прибыль будет являться доход в виде разницы между действительной стоимостью его доли и стоимостью вклада, фактически внесенного участником в уставный капитал общества.

Ситуация №2:
Общество А – общество, из которого выходит участник.
В – выходящий участник- физическое лицо.
Физическое лицо В уплачивает:
НДФЛ:
Общество, выплачивающее действительную стоимость доли, обязано исчислить, удержать НДФЛ у учредителя - физического лица и перечислить ее по месту учета налогового агента в налоговом органе (ст.226 НК РФ).
Доходом участника - физического лица будет сумма превышения действительной стоимости доли над ее номинальной стоимостью.
Заранее благодарна.

[Аноним]

Уважаемые бухгалтеры...преимущественное главные...очень прошу ответа! По той причине, что я - менеджер и специальными знаниями в этой области обладаю очень неглубокими)). Еще раз большое спасибо откликнувшимся...

[Ludmil-Ka]

Простите, не поняла, почему в ситуации №1 Общество, из которого выходит участник уплачивает НДС? разве тут возникает операция, подлежащая обложению НДС? Ведь операция по передаче имущества при выходе участника общества, в соответствии с п.2 ст.26 Закона об ООО, не является реализацией, признаваемой объектом обложения НДС по ст.146 НК... Даже с учетом того, что действительная часть доли, в оплату которой передается имущество, будет больше стоимостного выражения величины вклада. Другое дело, если стоимость передаваемого имущества будет больше стоимости и действительной доли, которую необходимо выплатить выходящему участнику, в соответствии со ст.26 Закона об ООО... Вот тут может идти речь о "безвозмездой" реализации, в части превышения стоимости имущества над действительной стоимостью доли. И в этом случае НДС действительно, видимо возникает...

[Денис В.]

Простите, не поняла, почему в ситуации №1 Общество, из которого выходит участник уплачивает НДС? разве тут возникает операция, подлежащая обложению НДС? Ведь операция по передаче имущества при выходе участника общества, в соответствии с п.2 ст.26 Закона об ООО, не является реализацией, признаваемой объектом обложения НДС по ст.146 НК...

Если имущество неденежное, то есть идет выдел в натуре и передача этого имущества не освобождается от НДС, то НДС с превышения увы будет.
По ст. 146 я не вижу исключения....
Вопрос скорее в оценке. С одной стороны выдел осуществляется по реальной (действительной) стоимости, то есть исходя из баланса... а рыночная стоимость имущества может отличаться.
Передача обществом имущества сверх первоначального взноса все же имхо безвозмездная.

З.Ы. с налогом на прибыль и НДФЛ у участников - акцепт.

[Ludmil-Ka]

А вот насчет налога на прибыль у выходящей организации - тут, похоже, все правильно. В соответствии с пп.4 п.1 ст.251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по НП доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества. Соответственно, если выплачиваемая при выходе участника действительная стоимость доли превышает сумму вклада, тогда разница между действительной стоимостью и суммой вклада подлежит обложению НП. В пожтверждение этой позиции см. Письмо Минфина РФ от 17 марта 2006 г. N 03-03-04/2/81.

[Ludmil-Ka]

Если имущество неденежное, то есть идет выдел в натуре и передача этого имущества не освобождается от НДС, то НДС с превышения увы будет.
По ст. 146 я не вижу исключения....

Но на основании чего считать эту передачу реализацией? ведь Законом об ООО предусмотрена обязанность передать действительную часть доли, в том числе, при желании выходящего, имуществом. Почему эта передача должна считаться реализацией? По аналогии с пп.4 п.1 ст. 251? Сейчас посмотрю, может наши доблесные финансисты-налоговики чего об этом писали?

[Аноним]

подп.1 п.2 ст.146 НК + п.3 ст.39 НК РФ
Мжно ли трактовать их во взаимосвязи, так:
участник "при входе" в общество передал первоначальный взнос в УК. Предположим, он равен 30% УК (предположим, опять же, 3 000 руб.). Шли годы, благосостояние общества росло. Однако, он принял решение выйти из общества. "При выходе", с его согласия, ему выдают имущество (предположим, транспортное средство), равное по стоимости действительной стоимости доли - 30% (однако теперь это - 300 000 руб.).
Разница, т.е. действительная стоимость доли сейчас минус первоначалный взнос - облагается НДС.Так?

[Ludmil-Ka]

Все, нашла. пп.1 п.2 ст. 146 НК РФ. Действительно, превышение над суммой вклада облагается НДС. Недочитала. Каюсь...

[Ludmil-Ka]

+ Письмо МФ РФ от 3 сентября 2005 г. N 03-04-11/223

[Аноним]

СПасибо, други...)

[Денис В.]

Но на основании чего считать эту передачу реализацией? ведь Законом об ООО предусмотрена обязанность передать действительную часть доли, в том числе, при желании выходящего, имуществом. Почему эта передача должна считаться реализацией? По аналогии с пп.4 п.1 ст. 251?

Уважаемая Ludmil-Ka, передача ПС на имущество для целей НДС даже безвозмездная есть реализация. Причем сделано это в соответствии с законом или договором - не важно. Исключения правда есть. Даже в данном случае - в пределах перв. взноса нет реализации.

Разница, т.е. действительная стоимость доли сейчас минус первоначалный взнос - облагается НДС.Так?

Увы.
Вот пример.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции

от 23 января 2006 года Дело N Ф08-6609/2005-2602А

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Подпунктом 5 пункта 3 статьи 39 Кодекса установлено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
В связи с этим налоговый орган обоснованно полагает, что разница между стоимостью первоначального взноса и стоимостью переданного имущества подлежит обложению НДС.