 |
Пришла выездная проверка! А мы не начисляли доход по дисконтным векселям на конец отчетного периода! Я читала форум, основное мнение, что нужно начислять. НО! Может есть хоть какие-то преценденты или судебная практика, чтобы попытаться поспорить на этот счет?
Хоть что-нибудь, пожалуйста, подскажите!
Olya_, ну что могу вам сказать. Плохо. Арбитражка есть конечно, но не в вашу пользу. Если вы на методе начисления, то начислять должны.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 9 июня 2005 г. Дело N КА-А40/3794-05-П
Как следует из фактических обстоятельств дела, КБ "БВТ" приобретал простые векселя по цене ниже номинала, то есть с дисконтом.
Любое лицо, приобретая вексель по цене ниже номинальной стоимости, указанной в векселе, заведомо знает, что при наступлении срока погашения оно получит доход в виде разницы между номинальной стоимостью векселя и затратами на его приобретение, что делает доход заранее заявленным, и этот доход подпадает под определение п. 3 ст. 43 НК РФ.
Таким образом, дисконт по векселю в силу прямого указания в ст. 43 НК РФ признается процентом и доходом.
В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.
П. 4 ст. 328 НК РФ предусмотрено, что: налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов, в соответствии с условиями договора исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца.
Утверждение заявителя, что признание доходов и расходов по операциям с векселями третьих лиц должно осуществляться в момент реализации таких векселей и признать доход ранее, чем этот доход мог быть получен, невозможно, противоречит нормам налогового законодательства, которыми предоставлено право выбора метода признания доходов и расходов, и применять кассовый метод, на котором фактически настаивает заявитель, в силу положений ст. 273 НК РФ он не вправе.
Данный вывод согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной им в Определении от 06.06.2003 N 278-О, согласно которой положениями статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, рассматриваемыми во взаимосвязи с положениями других статей главы 25 данного Кодекса, в том числе статей 273, 274, 286, 287, 313, 315 и 316, определяется порядок признания доходов в течение налогового периода, целью которого является полный и своевременный учет поступающих доходов, в частности, за реализованные товары (работы, услуги), а также за реализованные имущественные права. Данный порядок является способом ведения учета результатов финансовой деятельности организации, при котором доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). При таком методе расходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, также признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок, и также независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (статья 272). Использование указанного порядка при исчислении обязательных платежей, по мнению Конституционного Суда Российской Федерации, направлено на обеспечение своевременной и полной уплаты в бюджет налога на прибыль организаций и по сути своей не нарушает право собственности организаций.
Можно, конечно подумать о том, как прикрыть вашу ситуацию, но зависит от того, много ли таких операций (цена вопроса) и давно ли они тянутся...
Мы приобрели вексель у банка с дисконтом (номинал векселя 10 000 000), мы купили по 9 900 000 все это до истечения срока погашения векселя. правильно я делаю проводки?
Дт 58 Кт 76 9 900 000
Дт 76 Кт 51 9 900 000
Продаем вексель банку, но за 9 895 000
Дт 76 Кт 91 9 895 000
Дт 91 Кт 58 9 900 000
Дт 51 Кт 76 9 985 000 -банк оплатил вексель
Разница на Дт 91,2 5 000 - расходы по продаже векселя уменьшают налогооблагаемую прибыль? Нужно ли было отражать дисконт 100 000 при приобретении этого векселя в доходы? Каким образом? Операция совершалась в пределах одного месяца.
С уважением Ирина
Да, и если 100 000 -дисконт нужно было ставить в доходы, прибыль платим с них?
С уважением Ирина
дт 58 кт 76 10 000 000
Дт 76 кт 51 9 900 000
Дт 76 кт 91,1 100 000
1.) на основании ПБУ 19/02 вексель принимается к учету по первоначальной стоимости (в размере суммы средств, уплаченной при приобретении), и согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г., он учитывается на счете «Финансовые вложения», субсчет 58/2 «Долговые ценные бумаги».
ПО ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ (в размере суммы средств, уплаченной при приобретении)
2). ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 9 июня 2005 г. Дело N КА-А40/3794-05-П
"...В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода..."
Так вот у нас все это произошло в одном отчетном периоде и до срока гашения векселя, мы не получили этот предполагаемый дисконтный доход, наоборот, понесли расходы при дальнейшей его реализации в пределах одного месяца.
Я тоже сначала такие проводки хотела сделать, как вы написали, потом засомневалась, посмотрев нормативку...
если делать так:
дт 58 кт 76 10 000 000
Дт 76 кт 51 9 900 000
Дт 76 кт 91,1 100 000
То, реализуя его, будут проводки:
Дт 76 Кт 91,1 9 985 000
Дт 91,2 Кт 58 10 000 000
Дт 51 Кт 76 9 985 000 банк оплатил вексель
Итого на 91 счете остается убыток от операции с векселем 5000- все логично, я бы так и сделала, но как правильно? Что подразумевает ПБУ 19/02 вексель принимается к учету по первоначальной стоимости (в размере суммы средств, уплаченной при приобретении)
Есть где-нибудь примеры учета простых дисконтных векселей, что-то я не нашла, сомневаюсь.
Забыла зарегистрироваться, поэтому написала под Анонимом
С уважением Ирина
Это где написано?Сообщение от Денис В.
Чего то не подпадает под ст. 43 НК РФ...
о чем вопрос?Это где написано?
Чего то не подпадает под ст. 43 НК РФ...
про дисконт прямо написано в 43 статье п.3.
А вот и статья 43 пункт 3 НК РФ
3. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
===================
Я не понимаю...
Здесь написано, что доход должен быть заявленным (тут всё подходит) и полученным (а вот тут-то не так).
Доход ещё не получен, а налоги уже взяты.
Разве так справедливо?
а вот вы о чем...
Просто под датой признания доходов в соответствии со специальной нормой попадает окончание соответствующего налогового периода п.6 ст. 271.
Справедливость понятие относительное - отражение по начислению происходит не только доходов, но и расходов, в том числе по дисконтам/процентам.. так что - паритет.
Ага, а вот по краткосрочным векселям дисконтым дисконт не признаётся доходом.
Так?
брр.. не понял откуда такой вывод?
Нет, я ошибся.
доход признать придётся
Про расходы то определились, что срок = срок векселя плюс 365 дней...
Так значит дисконтный доход, который мы может отражать где-нибудь по 76 счёту в корреспонденции с 91 должен по идее при реализации дисконтного векселя сторнироваться и начисляться текущая разница?
не совсем сторнироваться, если по букве 280-й, то доход уменьшается на величину дохода обложенного ранее - читай дисконта.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием