Декларация по НДС помесячно

[Радуга]

Люди, помогите, пожалуйста! Раньше мы подавали декларацию по НДС квартально. 31 марта у нас прошла очень большая реализация, и нам теперь пришлось подавать помесячно. Я проглядела тот момент, что надо было пересдать все декларации за 1 квартал помесячно, а начала делать помесячно с апреля. Сейчас позвонила инспектор и велела переделать эти декларации. В связи с этим у меня возникли 2 вопроса:
1. Вид документа в декларации писать "Первичный" или "корректирующий"? Ведь по логике, за январь, февраль, март я декларации не сдавала и поэтому как бы первичный. Но за 1 квартал-то декларация была...
2. Грозят ли мне штрафы за несвоевременную сдачу деклараций, если по данным этих деклараций сумма к уплате есть, но в целом, по расчетам по НДС у нас уже год как огромная переплата по НДС, которую мы постепенно гасим?

[Andyko]

1.первичный
2.грозят

[mos-mo]

я тоже считаю, что штрафы грозят, но, может, вот это поможет...
В случае если у налогоплательщика, ежеквартально представляющего налоговые декларации и, соответственно, по итогам квартала уплачивающего налог в бюджет, выручка за последний месяц квартала превысила 2 млн руб., инспекция должна выставить требования о представлении налоговых деклараций за каждый месяц квартала, так как возможность платить налог и отчитываться раз в квартал есть только у тех налогоплательщиков, у которых ежемесячная выручка не превышает 2 млн руб. Стало быть, если в каком-то из месяцев квартала это условие нарушается, право на поквартальную сдачу отчетности теряется. При этом за несвоевременную уплату НДС начисляются пени и штрафы.

Наш комментарий. Начнем с того, что налогоплательщик, потеряв право на ежеквартальную уплату налога, должен представить декларации за каждый месяц квартала, в котором выручка превысила установленный лимит. И если он этого не сделал, налоговая инспекция действительно должна выставить ему требования о представлении деклараций. Вот только с пенями и штрафами все не так просто.
Право на ежеквартальное представление налоговых деклараций и ежеквартальную уплату налога налогоплательщик теряет в том месяце квартала, по итогам которого появилось превышение. Например, если в июне 2006 г. выручка превысила 2 млн руб., то налогоплательщик должен отчитаться за апрель, май, июнь не позднее 20 июля 2006 г. До этого срока следует уплатить заявленный в декларациях НДС. И только при непредставлении налоговых деклараций и неуплате налога до 21 июля можно говорить о начислении пеней и о взыскании штрафов по ст. ст. 119 и 122 НК РФ. Именно такой позиции придерживаются суды (см. Постановления ФАС Поволжского округа от 01.02.2006 по делу N А49-8511/2005-42а/28, ФАС Западно-Сибирского округа от 30.01.2006 по делу N Ф04-9960/2005(19090-А67-2)).



ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 28 июня 2005 г. N 14-2-04/2079@

О ПРИМЕНЕНИИ СТАТЬИ 119
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
Пунктом 6 статьи 80 Кодекса предусмотрено, что налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса налоговая ответственность наступает за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 указанной статьи Кодекса.
Статьей 174 Кодекса предусмотрены порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.
В соответствии с пунктом 5 вышеуказанной статьи Кодекса налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.
Статьей 163 Кодекса определено, что налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как календарный месяц; для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
Таким образом, срок представления ежеквартальной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость совпадает по времени со сроком представления ежемесячной налоговой декларации по данному налогу.
Кроме того, независимо от налогового периода налогоплательщиком представляется в налоговый орган одна форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по внутренним оборотам, утвержденная Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н.
Учитывая вышеизложенное, при представлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в установленный срок налогоплательщик не может быть привлечен к налоговой ответственности по статье 119 Кодекса.

Б.М.КОРОЛЬ



Цена забывчивости

Но не всегда фирмы - плательщики поквартального НДС, чья выручка оказалась больше установленных ограничений, соблюдают такой порядок. Особенно часто организации допускают нарушение в ситуациях, когда превышение лимита в 1 000 000 руб. произошло в последнем месяце квартала. Как правило, в таких ситуациях предприятия ограничиваются сдачей только квартальной декларации. Некоторые же все-таки с опозданием, но вспоминают о том, что налоговым периодом для них в данном случае является месяц, и стараются исправиться, сдав декларации по каждому месяцу.
Однако в любом случае "цену забывчивости" налоговики определят в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса. Многие организации, допустившие оплошность и тем самым наказавшие себя крупными штрафами, обращались в суд. Но избежать штрафных санкций фирмам за такое правонарушение практически не удавалось. Защищая свои позиции, организации ссылались на то, что правонарушения допущено не было. Поскольку представленная декларация хотя и квартальная, но отражает все ежемесячные облагаемые обороты. Таким образом, по мнению плательщиков, нарушен не срок подачи отчетности, а исключительно порядок декларирования, за что ответственность ст. 119 Кодекса не установлена. Но в большинстве случаев с такими доводами суды не соглашались и признавали решение налоговиков о привлечении фирмы к ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДС правомерным (например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 марта 2005 г. по делу N А33-14941/04-С6-Ф02-1132/05-С1 и от 21 июня 2005 г. по делу N А19-17417/04-52-Ф02-2803/05-С1, Северо-Западного округа от 8 января 2003 г. по делу N А05-7974/02-380/20).

"Уточненка" спасет от штрафа

Однако теперь у таких "забывчивых" налогоплательщиков появился хороший шанс сэкономить на штрафах. И дал им такую возможность Высший Арбитражный Суд РФ. Речь идет о Постановлении Президиума ВАС РФ от 12 июля 2005 г. N 2769/05. Оно поможет защититься от претензий налоговых инспекторов фирмам, которые первоначально ошибочно подали квартальную декларацию по НДС, но впоследствии, хотя и с опозданием, исправили положение. То есть представили в инспекцию три отдельных декларации за каждый месяц квартала.
Высшие арбитры указали на то, что в данном случае речь по существу идет о привлечении к ответственности за несвоевременное представление уточненных деклараций. А поскольку сроки представления таких деклараций Налоговым кодексом не установлены, следовательно, и наказания не должно быть.
Таким образом, если организация ошиблась и сдала одну квартальную декларацию вместо трех помесячных, она может исправить ошибку. Для этого фирма должна, несмотря на уже пропущенный срок, подать в налоговую инспекцию отдельные декларации за каждый месяц, при этом не забыв указать, что они носят уточняющий характер.

[Andyko]

Лично мне логика налоговиков в данном случае кажется все таки ближе к логике НК.

[mos-mo]

т.е. типа можно сдать квартальный - потом уточненки помесячные - и "отмазаться" от штрафов??

[Радуга]

По логике я тоже понимаю, что попала.... Но все-таки эти декларации считаются первичными или корректирующими?

[Andyko]

Ольга Евгеньевна, я не согласен с приведенными Вами тезисами в #3. Налоговый период определен достаточно четко. Сроки представления деклараций относительно налогового периода - тоже.

[mos-mo]

судя по этим письмам - попробуйте сдать уточненки ежемесячные, и приложите к ним письмо со ссылками на решения судов, которые при похожих обстоятельствах были в пользу организации...
типа - "мы готовы судиться", и у нас есть аргументы!
может, налоговики передумают вас штрафовать...
а сумма штрафа-то большая??
может, заплатить и не мучаться?

[Радуга]

Поскольку прошел уже месяц и 3 дня, то получается штраф 10%. Это приблизительно 15,5 тысяч. Обидно то, что бюджет нам должен и очень приличные деньги, и от этой несдачи бюджет ничего не потерял, тем более, что обороты в квартальной декларации были показаны... Боюсь даже к фин.директору подходить, понимаю, что виновата...

[Радуга]

И все-таки никак не определюсь, что писать: первичный или корректирующий. Насколько я поняла, Ваши мнения разошлись...

[mos-mo]

поговорите с финдиром, покажите ему разные доводы, пусть он решение примет, в конце концов - зарплата у него всяко больше

[Радуга]

в отпуске