Проводка Единого налога в УСН

[Снежный Ком]

Поделитесь, кто какую проводку делает при начислении единого налога при УСН (для тех кто ведет БУ).

[Atania]

K68 D99

[Снежный Ком]

"Счет 99 - нераспределенная прибыль используется только по смете, составленной учредителями. Единый налог - это не налог на прибыль и потому с 99 не может начисляться. Кроме того, он включается в расходы следующего периода, а расходы такого рода проще учитывать на 91. То что на 99 в расходы уже не включается."

Это цитата из форума Кубани. Кто прав?

[asa]

Кто сказал что учредители распоряжаются 99 сч.?
84-й действительно используется по решению учредителей, а 99 -
Считаю, что Atania права: K68 D99.
И потом не забывайте, что на УСН - БУ вещь весьма условная.

[Снежный Ком]

Я согласен, что на УСН БУ вещь весьма условная, но в зависимости от счета начисления единого налога будет зависить себестоимость. А вот эта величина очень важна. Согласно приказу 94н (план счетов) на Счете 99 единый налог учитавать нельзя: "
Счет 99 "Прибыли и убытки"

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках."

Но согласно здравому смыслу единый налог есть налог на прибыль+НДС+НСП...
Где зарыта собака?

[asa]

При такой щепетильности можете, конечно, использовать и 91 счет, но итог получите один и тот же: сумма ЕН все равно "транзитом" через 91 попадет на 99. Так есть ли смысл усложнять себе жизнь лишними проводками?

[Снежный Ком]

Asa, не ходу показаться невежливым, но итог всегда получается один и тот-же - все попадает на счет 99. Вопрос в аналитике: либо ЕН включается в себестоимость, либо нет (тогда это налог на прибыль).

[asa]

либо ЕН включается в себестоимость, либо нет

ИМХО, однозначно - нет. ЕН - это аналог налога на прибыль.

[MJuly]

ЕН нельзя включить в расходы, так как он исчисляется из "прибыли" = Доходы - расходы

[Forester]

Снежный Ком

Кроме того, он включается в расходы следующего периода, а расходы такого рода проще учитывать на 91. То что на 99 в расходы уже не включается."
Это цитата из форума Кубани.

Кубань бредит. Этот налог в расходы не включается. По НК налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу. Это значит, что такое уменьшение будет отражено только в налоговой декларации, проводки же трогать не надо. А то ведь они еще это дело предложат и в расходы внести, и в книге отразить.

[Natka]

Forester прав, ЕН не включается в расходы, соответственно не увеличивает себестоимость

[fish]

Уточнение
ЕН не входит в состав расходов и расчет себестоимости согласно ст.346 НК п.11,16 и подпункты.
А проводки рисуй как тебе удобно, хочешь аналитику используй любой счет.
на мой взгляд: 68-91, начислен налог нарастающим,
а ранее (если пропалчивал ЕН) были проводки: 68-51
что выведет сумму ЕН к уплате: с-до по 68.

[Ярослав]

Согласно п.1.22 ст.346.16 в состав расходов включаются суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
Никакого исключения для единого налога не предусмотрено. Отсюда прямо следует, что единый налог включается в расходы. Начислять его следует проводкой Д 91.2 - К 68.

Все рассуждения о том, что единый налог есть аналог налога на прибыль - необоснованы.

С уважением, Ярослав

[Natka]

Ярослав
У ЕН налоговый период - год. Вот в конце года мы уменьшим полученный доход на ЕН. А в течение отчетных периодов ставить ЕН в расходы - это не правильно.

[mvf]

Natka
Правильно. Включается в затраты по мере оплаты. Ст. 346.17-2 НК.

[Ярослав]

Уважаемая Натка!
Это не очень понятно - насчет того, чсто по итогам года - можно, а по отчетным периодам - нельзя.
Налог на имущество Вы ставите в расходы тоже по итогам года? - имею в виду при общей системе. А налог на дороги - когда он был? По итогам отчетного периода мы перечисляем что-то в бюджет. И называется это что-то налогом (кстати, в пл.поручении пишем при перечислении - налог!), или авасновыми платежами (п.3 ст.346.21) - никакой разницы нет. Кстати, обратите внимание на формулировки того же п.3 это не просто ав.платежи, это - сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период.
В любом случае, это налог в соответствии с п.1 ст.8 НК.

С уважением, Ярослав

[fish]

Никакого исключения для единого налога не предусмотрено.

Читайте польностью статью. п.2 ст.346 гласит (коротко):
2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

А теперь читаем ст 252
Статья 252. Расходы. Группировка расходов

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 252 настоящего Кодекса

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

[Снежный Ком]

Теперь я запутался еще больше. ЕН "заменяет УПЛАТУ прибыли, НСП, имущества, ЕСН, НДС" - это НК. Из этой фразы делую вывод, что ЕН только заменяет УПЛАТУ этих налогов, следовательно, НДС и НСП мы не предъявляем покупателям, значит и не перечисляем в бюджет, предъявленный нам НСП и НДС мы учитываем в расходах отдельно (пп. 22 п. 346.16). Налог на имущество, вообще-то есть, ОС учитываем как в БУ, следовательно начисляем амортизацию, следовательно есть база (среднегодовая стоимость), здесь логически не все понятно. С налогом на прибыль вроде тоже понятно: венец деятельности коммерческой организации есть получение прибыли, следовательно прибыль мы получаем, но налог не платим, его заменил ЕН, дальше интереснее, ГДЕ показана сумма прибыли для распределения учредителями, если мы не ведем БУ, а налоговый учет (ТО ЕСТЬ УЧЕТ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ), показывает только сумму этого налога и его базу. Где вене деятельности организации? Вот и возник вопрос про проводку.

[fish]

Никакого исключения для единого налога не предусмотрено.

Читайте польностью статью. п.2 ст.346 гласит (коротко):
2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

А теперь читаем ст 252
Статья 252. Расходы. Группировка расходов

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 252 настоящего Кодекса

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.


Таким образом,

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
5. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода



На мой взгляд нет никокаго противоречия.
Доходы минус расходы, расчет налога минус уплаченный налог, получили налог к уплате.
притягивать за уши формулировку ст. 346.16 не обоснованно. ведь речь идет о тех налогах которые можно и необходимо включать в состав затрат на законных основаниях: налог на рекламу, налог на воду, экологический сбор и тд все сборы , что можно на законном основании "вписать" в состав затрат.

[asa]

Где вене деятельности организации?

Сальдо по сч.99. Именно поэтому я отношу ЕН на 99. Кстати, в 1С УСН в плане счетов 91 вообще нет.

[Forester]

И еще. ЕН мы начисляем на уже сформированный объект налогообложения. По своей сути он должен относится на финансовый результат. В конце концов ни у кого ведь ума не хватает включать в состав расходов сумму налога на прибыль в соответствии ст.264 п.1 пп.1 А ведь фразы из двух разных глав ой как похожи.

[Ярослав]

Ув. Fish!
Ваши доводы интересны. Но никакого отношения к отнесению ЕН на расходы не имеют.
Формулировка п.1.22 ст.346.16 не "притянута за уши", а протицитирована буквально. Буквально она и должна применяться, нравится Вам это или нет

С уважением, Ярослав

[asa]

В конце концов ни у кого ведь ума не хватает включать в состав расходов сумму налога на прибыль в соответствии ст.264 п.1 пп.1

Вот именно! Причем тут "себестоимость"?

[Forester]

Вот именно! Причем тут "себестоимость"?

Да ни при чем. Просто в НК по двум разным налогам абсолютно аналогичные фразы. Однако по налогу на прибыль никто не догадался ставить сумму налога в расходы. По ЕН при упрощенке почему-то у некоторых возникает такое желание.

[fish]

Причем тут "себестоимость"?

Можете называть "ЭТО" как хотите, но для названия затрат в процессе производства любого вида деятельности
(производство товаров, услуг итд) есть красивое наименование- себестоимость. Пардон, количество рублей потраченное на производство чего- либо, с точностью до копейки.
Поэтому вести учет можно хоть по какой схеме, а количество рублей потраченное на производство 1 единицы вашего "продукта" прооизводства было, есть ибудет. И нормальный хозяин всегда хочет это знать.

Но никакого отношения к отнесению ЕН на расходы не имеют.

В данном случае мне больше по душе позиция "Forester"а. Именно отнесение данного вида затрат на финансовый результат будет логично.
Отнесение тех или иных налов на расходы описывает НК ст. 252, а читать в НК каждую ст. отдельно себе дороже.

Например:
ст. 346.21 п.2
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Давайте, что читаем то и применяем. Согласно вашей логике:
" 1.Я- плохо сегодня спал- сегодня определю налог (ст.346.21 п.2) поменьше.
2. А завтра я буду спать получше и налога может быть заплачу побольше." (см. ссылку на вышеуказанную статью)

[Forester]

Вот вам простая ситуация. Организация на УСН. Доходы за год составили 1000, расходы (без ЕН) - 900 руб. Вроде бы все просто - ЕН = (1000-900)*15% = 15 руб - это по моей схеме, которую я считаю правильной.


Теперь предположим такую ситуацию - в начале года только доходы, а расходы все вдруг всплыли в декабре.
Вы в начале года начисляете ЕН и платите 1000*15% = 150руб. Благополучно включаете его в расход, плюс
добавляете еще 500 в результате на конец года у вас ЕН составит (1000-150-900)*15% = ничего не составит, потому как вы еще и в убытке оказываетесь. Странным не кажется?

Теперь противоположная ситуация. В начале года расходы, а доходы всплывают только в конце года. В результате ЕН получается (1000-900)*15%=15. Вы якобы включите этот ЕН в расходы в следующем году.
Или вы, чтобы принять расходы в этом же году заплатили предварительно ЕН. Тогда вообще не понятно. Потому как вы сначала его начисляете как 15 руб, потом в этом же году 31-м декабря, после начисления, ЕН включаете в расходы, ведь вы его предварительно заплатили. Получается, что начислили вы его ошибочно, потому как он теперь у вас равен (1000-900-15)*15%=12,75руб. Делаете сторно, начисляете снова - и так до бесконечности.

Так что ли? Так выглядит ваше желание включать ЕН в состав расходов? Это ведь будет не просто путаница, это будет раздолье для всяких махинаций и т.п.
Имхо тут дело может дойти и до конституционного суда. И я практически уверен, что КС даст толкование не в вашу пользу.

[Снежный Ком]

Всем огромное спасибо! 26 глава очень дырявая, поэтому хотелось докопаться до сути. По смыслу ЕН есть налог на финансовый результат деятельности организации, нет это не налог на прибыль, это налог на финансовый результат (грубо, если положительный, то 15%, если отрицательный, то 1%), причем финансовый результат прямо выводится из БУ. Правильно учитывать ЕН на 99 счете, хотя Минфин мог бы и поправить 94 приказ.

[fish]

Вроде бы все просто - ЕН =(1000-900)*15% = 15 руб - это по моей схеме, которую я считаю правильной.

не совсем верно, в данном случае ЕН будет равен 1% от дохода, т.к. 15% от разницы доходы минус расходы меньше 1% суммы дохода.
есть ограничение для любителей бесконесных расходов. Таким образом налог равен: 1000*1%=100р.
Вы заплатите 100 рублей ЕН.

Доходы за год составили 1000, расходы (без ЕН) - 500 руб. Вроде бы все просто - ЕН = (1000-900)*15% = 15 руб

Или же уточни сколько расходов : 500 или 900 р.

[Ярослав]

Ув. Forester!

Вс епредельно просто и доступно любому бухгалтеру. В Констит.суд обращаться не нужно. По итогам квартала Вы начисляете ЕН. В следующем квартале Вы его перечисляете и включаете в расходы. В конце квартала корректируете начисления по итогам квартала и т.д
Все эти процедуры осуществляются в любой бухгалтерии многократно. Никаких оснований для "разгула махинаций" я здесь не вижу. Все оч.просто, ясно и понятно.
Если Вы сможете привести хоть один пример этих "махинаций" буду оч.благодарен.

С уважением, Ярослав

[Forester]

fish

Таким образом налог равен: 1000*1%=100р.
Вы заплатите 100 рублей ЕН.

1 процент от тысячи - 10 руб.

Или же уточни сколько расходов : 500 или 900 р

900 - это давно уже исправлено