Продажа недвижимости и НДФЛ

[ЛО]

Продаем квартиру, у нас 1/2 - по приватизации, в собственности более 3х лет и 1/4 - наследство, менее 3х лет. Общая стоимость 3/4 более 1 млн. Возникают ли обязательства по НДФЛ?

[ЛО]

Вот письмо такое есть, можно ли на него ориентироваться?


ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 4 мая 2006 г. N 04-2-03/90

ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ

Федеральная налоговая служба по порядку предоставления имущественного налогового вычета в связи с продажей личного недвижимого имущества сообщает.
Доходы, полученные физическими лицами - резидентами Российской Федерации от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности, являются в соответствии со статьей 208 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов.
С 1 января 2005 года согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества в пределах вышеуказанного норматива налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи такого имущества доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, т.е. на сумму документально подтвержденных затрат на приобретение реализованного имущества.
При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной им при продаже указанного имущества.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации в налоговые органы на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение данного налогового вычета.
В данном случае у налогоплательщика в собственности более трех лет находилась 1/3 доли приватизированной в 1992 году квартиры, а 2/3 доли этой квартиры он владел менее трех лет. Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в связи с продажей всей квартиры в следующем порядке:
в размере 1/3 суммы, полученной при продаже квартиры, по доле квартиры, которой он владел более трех лет,
в размере 1 000 000 рублей по доле квартиры, которой он владел менее трех лет.
На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Кодекса физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом пунктом 2 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками в декларации самостоятельно с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами.
Согласно статье 229 Кодекса налогоплательщики в декларации указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Е.Ю.ВЕЧКО

[Над.К]

Я вот чего не понимаю - вычет он вроде как один дается. По крайней мере в пп.1 п.1 ст. 220 он в единственном роде поминается. А тут получается, что вычет вроде один, но по двум разным основаниям. Как-то странно.

[Чиж]

ИМХО, письмом можно руководствоваться. Логичное такое письмо...

По 1/2 доле квартиры-вычет в сумме продажи;
по 1/4 доле- вычет 1 млн.
НДФЛ=0.

[Andyko]

Получается, объектов два - вычета два. Не привяжутся ли только к наличию документов на право собственности по каждому объекту - доле.
Собственник то один вообще?

[Над.К]

Один.

[ЛО]

Один.

ваще два, но интерес по одному.

Не привяжутся ли только к наличию документов на право собственности по каждому объекту - доле.

Документов два, один на 1/2, второй на на 1/4.

Вот еще свежее нашла.
В 1998 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО ПО ДОГОВОРУ
КУПЛИ-ПРОДАЖИ 1/2 ДОЛИ КВАРТИРЫ. В 2005 Г. ОСТАВШАЯСЯ
1/2 ДОЛИ БЫЛА ПОЛУЧЕНА ИМ ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ. В 2007
Г. БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ. В КАКОМ
ПОРЯДКЕ ФИЗИЧЕСКОЕ МОЖЕТ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ
НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ ПО НДФЛ С УЧЕТОМ ТОГО, ЧТО ОДНА ДОЛЯ
НАХОДИЛАСЬ В ЕГО СОБСТВЕННОСТИ БОЛЕЕ ТРЕХ ЛЕТ,
А ДРУГАЯ - МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ?

ПИСЬМО

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

2 апреля 2007 г.
N 03-04-06-01/107

(Д)


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц в связи с продажей квартиры и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового
вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых
домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения,
дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном
имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех
лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах,
полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих 125 000 руб.
При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет
предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже
указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов.
Из письма следует, что в 2007 г. собственником квартиры принято
решение о продаже квартиры с учетом того, что доли в продаваемой
квартире находились в собственности налогоплательщика в течение разных
периодов времени. Так, одна доля в квартире была приобретена
налогоплательщиком по договору купли-продажи в 1998 г., а вторая доля
в квартире получена в порядке дарения в 2005 г.
Поскольку одна из долей в квартире находилась в собственности
налогоплательщика более трех лет, то налогоплательщику в установленном
порядке может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме
дохода, полученного от продажи квартиры пропорционально данной доле.
Учитывая, что вторая доля в квартире получена в порядке дарения,
то согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет
может быть предоставлен в сумме дохода от продажи квартиры
пропорционально доле, но не превышающей 1 000 000 руб.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
2 апреля 2007 г.
N 03-04-06-01/107


Как считаете, на этом можно успокоиться?

[главбух1995]

А свидетельство рег.центра общее на эти доли?

[Cooler]

Документов два, один на 1/2, второй на на 1/4.

Тогда эти доли представляют для обложения НДФЛ два разных объекта и смешивать их попросту нельзя, достаточно посмотреть на форму листа Ж декларации.

[ЛО]

Тогда эти доли представляют для обложения НДФЛ два разных объекта и смешивать их попросту нельзя, достаточно посмотреть на форму листа Ж декларации.

Спасибо!

[ЛО]

Возвращаюсь к той же теме. Я тут вот что подумала. Собственность-то общая долевая, значит вычет в 1 млн. должен быть разделен пропорционально между собственниками - на 250 тыс. тому, у кого 1/4, 750 тыс. - тому, у кого 3/4, так?