к нам приехали клиенты из др страны, наша компания разместила их в гостинице за свой счет. можно ли учесть эти затраты? В каком виде (как представительские)? Какие док-ты нужны для подтверждения (есть счет из бухгалтерии гостиницы, 1 проплата - по налу, 2 проплата - по безналу)?
Статья 264 НК РФ:
2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Ну и согласно вот этому письму вы не можете уменьшить на сумму этих расходов налогооблагаемую прибыль. Кстати, вы также можете еще на НДФЛ попасть.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 16 апреля 2007*г. N*03-03-06/1/235
Вопрос: В соответствии с пп.*22 п.*1 ст.*264 Налогового кодекса РФ организация может относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в целях налога на прибыль представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном п.*2 ст.*264 Налогового кодекса РФ. Соответственно, согласно данному пункту, указан только один вид расходов, которые не могут быть отнесены к представительским в целях налога на прибыль - расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
ООО в марте 2007 года понесло расходы на официальный прием и обслуживание Президента и делегации китайской компании, с которой в 2006 году уже заключены контракты на поставку продукции, действующие до 31 декабря 2007 года, данная делегация участвовала в переговорах в целях установления долгосрочного сотрудничества по новым совместным сферам, таким как производство комплектующих, сервисное гарантийное и постгарантийное обслуживание и ремонт оборудования. В том числе ООО были оплачены счета за проживание Президента и делегации в гостинице города Москвы.
По результатам переговоров и с учетом достигнутых успехов и перспективами сотрудничества в дальнейшем сторонами был подписан протокол о намерениях от 19 марта 2007 года на продвижение новых сфер сотрудничества.
Так как перечень представительских расходов в п.*2 ст.*264 Налогового кодекса РФ является открытым, а расходы на проживание делегации экономически обоснованными и документально подтвержденными, просим Вашего разъяснения о порядке применения ст.*264 Налогового кодекса РФ в части отнесения данных расходов к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 5 апреля 2007*г. N*10/592 по вопросу о порядке учета представительских расходов и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются в том числе представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Указанные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 264 Кодекса, в соответствии с которым к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.
К представительским расходам относятся:
- расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Из вашего письма следует, что организация понесла расходы на официальный прием и обслуживание иностранной делегации. В том числе был оплачен счет за проживание президента и других представителей иностранной компании в гостинице города Москвы.
Учитывая изложенное, сообщаем, что расходы на оплату проживания участников иностранной делегации не могут быть учтены в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли, так как данный вид расходов не предусмотрен пунктом 2 статьи 264 Кодекса.
Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин
Аноним, Просите заменить доки на проживани на аренду , например, конференц зала в этой гостинице. Не думаю чтоб для гостинице это считалось др видом деятельности
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием