Тема: Учет внедрения КИС SAP R/3

Добрый день!
Подскажите пожалуйста, правильно ли я излагаю методику отражения по БУ и НУ следующего:

Предприятие использует в своей работе Корпоративную Информационную Систему SAP R/3 на условиях несключительного права использования (сервера чужие - в аренде, доступ в систему - по лицензионному соглашению).
На основании договора оказания услуг в течение длительного времени (~6-7 месяцев) планируется внедрение нового функционала в SAP R/3 сторонней организацией. У предприятия не возникнет исключительного права на внедренный функционал (право на тиражирование и прочее использование в дальнейшем данного функционала по своему усмотрению остается за Внедренцами).
Проект внедрения разбит на N фаз, по завершению каждой из которой Предприятием-Заказчиком подписываются акты выполненных работ и перечисляются деньги Внедренцам. Функционал считается внедренным и работоспособным только по закрытию всех N фаз.

Ну и собственно дальше поправляйте меня, пожалуйста, если что не так я понял и изложил:

1. Так как у Предприятия-Заказчика не возникнет исключительного права на внедренный функционал, то приобретенный функционал отнести к НМА нельзя и соответственно считаем, что это расходы по использованию программы, причем - расходы будущих периодов, т.к. функционалом планируем использоваться в дальнейшем не один год.

2. Срок полезного использования функционала в договорах на внедрение и где-либо еще не планируется прописывать (пока). СПИ хотим установить на основании внутреннего приказа.

3. По БУ стоимость функционала с 97 счета планируем списывать на затратные счета равномеро ежемесячно в течение СПИ.

4. Прочитал, что в НУ принцип равномерного формирования расходов применяется только к сделкам с конкретными сроками. Т.е. чтобы в НУ поступить также как и в БУ необходимо в договоре внедрения явно указать срок использования функционала, иначе в НУ всю величину расходов на внедрение необходимо будет признать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникли. Так?

5. Т.к. выплата будет не разовая по завершению всех работ, а по закрытию каждой фазы проекта, подскажите пожалуйста, можно ли относить эти расходы по каждой из фаз на 97 счет исходя из того, что функционал считается внедренным и работоспособным только по закрытию всех N фаз. И как это отражать в НУ?

Спасибо!

причем - расходы будущих периодов, т.к. функционалом планируем использоваться в дальнейшем не один год.

Лицензионное соглашение на какой период заключили?
Если на год, как это достаточно часто происходит, то и расходы нет смысла на бОльший период распределять.

Да, лицензионное соглашение на год.
>> расходы нет смысла на бОльший период распределять.
Если не сложно, объясните почему.
Функционалом планируем пользоваться 3 года минимум - 3 года хотим поставить срок ПИ.

А как тогда 4. ?

смотрел тут: http://www.ixbt.com/editorial/accou-6.shtml

Хотя конечно это не истина в последней инстанции:

В соответствии с п.1 ст.272 НК РФ расходы, принимаемые в целях налогообложения при методе начисления, признаются таковыми в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и с учетом положений, предусмотренных ст.ст.318 — 320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).

По мнению специалистов Минфина России, выраженному в ответе на частный вопрос налогоплательщика (Письмо Минфина России от 26.08.2002 N 04-02-06/3/62), принцип равномерного формирования расходов применяется только к сделкам с конкретными сроками (что должно прямо вытекать из условий договора).

Таким образом, если договором с правообладателем срок использования компьютерной программы не определен, расходы по приобретению права на ее использование в соответствии с гл.25 НК РФ признаются в полной сумме на дату их осуществления.

То есть, с точки зрения налогового учета расходов будущих периодов как бы не существует. Исключение составляют те расходы, срок действия которых прямо определен договором с правообладателем. Например, вы приобретаете право использования экземпляра программы на какой-то определенный срок или на определенное количество запусков и это четко указано в договоре или ограничивается программными средствами и об этом так же указано в договоре. Случай редкий, но Налоговый кодекс предусмотрел и его. Так вот, в случае четко определенного срока затраты на приобретение экземпляра программы в целях налогового учета списываются в издержки пропорционально этому сроку.

Да уж... "Смешались в кучу кони, люди..." (с) Лермонтов

Nick-From, во-первых, не стОит "учебник для ларьков" сравнивать с САП.
Во-вторых, как я понимаю, лицензия у Вас таки на год. Так откуда взято, что право пользования у Вас на бОльший срок?
И в-третьих... не надо путать параметрическую настройку с объектом авторского права. Вещи это сильно разные. Я, конечно, понимаю, что в расках проекта может быть и разработка, но что-то подсказывает мне (особенно после примера с "ликбезом..."), что о нем речи нет.

Есть три конторы:
1. фирма кому принадлежат сервера и SAP
2. фирма кто арендует сервера и SAP у фирмы 1 для ведения учета - ежегодно платим аренду и лицензии
3. фирма кто внедряет SAP на серверах 1 для 2

Внедрение здесь - создание нового функционала (его в стандартной поставке SAP нет). Это новые интерфейсы, отчеты, даже модули, причем объем работ достаточно большой - около 100 внедренцев на 6 месяцев.

Так вот может ли фирма 3 внедряя функционал оговорить с фирмой 2, что функционал расчитан на 3 года использования как минимум? А лицензии - это как мне кажется отдельная тема - каждый год платим и платим.
Т.е. лицензии отдельно, функционал - отдельно.

Или нет?

Сообщение от Nick-From

Есть три конторы: ...

Что-то явно подсказывает мне, что в форум очередной раз подсовывают задачку.

ps: Nick-From, ты хорошо себе представляешь, что такое разработка функционала с трудоемкостью под 100 тыс. чел/час