Статья: Исправление налоговой отчетности
<blockquote>
<p>С необходимостью вносить изменения в налоговую отчетность рано или поздно сталкивается каждый бухгалтер. На первый взгляд, все достаточно просто. Но свои особенности есть и здесь. В каких случаях следует подавать уточненную декларацию, а когда можно корректировать данные в декларации следующего отчетного периода?</p>
</blockquote>О. Попова, налоговый консультант
<p>Ту точку зрения, что изменения в декларацию вносятся посредством подачи уточненных деклараций за период, в котором допущены ошибки, поддерживают контролеры в письме МНС России от 5 июля 2004 г. № 03-1-08/1485/18 и письме ФНС России от 19 ноября 2005 г. № ММ-6-03/886@.<p>
Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса, при обнаружении недостатков в декларации налогоплательщик должен внести в нее дополнения и изменения. К таким недостаткам относятся неотражение или неполнота сведений или ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате.<p>
В том случае, если ошибки были совершены налогоплательщиком или налоговым агентом в поданном им налоговом расчете, и это привело к завышению или занижению налога, подлежащего перечислению в бюджет, налоговый агент должен подать уточненный расчет. В нем нужно отразить данные только по тем налогоплательщикам и операциям, в отношении которых обнаружены ошибки и искажения, исходя из пункта 6 статьи 81 Налогового кодекса. <p>
Аналогичные нормы прописаны и в рекомендациях по заполнению деклараций. <p>
При этом, в процессе перерасчета налоговой базы и суммы налога нельзя учитывать результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет.<p>
<strong>Обходимся без «уточненки»</strong><p>
Однако бывают ситуации, когда налогоплательщик не может достоверно определить, когда же были совершены ошибки. В данном случае перерасчет налоговой базы и суммы налога можно произвести за тот налоговый период, в котором такие ошибки выявлены. Соответственно, если они выявлены в настоящий момент, то можно не подавать уточненную декларацию, а внести данные в готовящуюся первичную декларацию и отразить их, например, по строке 301 Приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Этот метод на примере учета расходов, осуществленных в период применения УСН и оплаченных уже в период применения метода начисления при ОСН, предлагают налоговики в письме МНС России от 21 апреля 2004 г. № 02-5-11/84@.<p>
Кроме того, существует достаточно много случаев, когда налог был ошибочно занижен, но без «уточненки» можно обойтись. К примеру, в письме Минфина России от 15 июля 2004 г. № 03-03-05/1/80 чиновники делают вывод, что если ошибки совершены раньше срока, который охватывают камеральная и выездная налоговые проверки налогоплательщиков, то подавать уточненную декларацию нет необходимости.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?77862
