Фирма на УСНО доходы- расходы. Транспортная контора оказывает услуги по доставке товара (при покупке). Можем ли мы эти расходы зачесть в расход (как производственные услуги сторонней организации)? Что мне делать с этими затратами?
 |
Фирма на УСНО доходы- расходы. Транспортная контора оказывает услуги по доставке товара (при покупке). Можем ли мы эти расходы зачесть в расход (как производственные услуги сторонней организации)? Что мне делать с этими затратами?
В перечне расходов первым пунктом - матеральные затраты. Их содержание раскрыто в гл. "О налоге на прибыль" ... в том числе транспортные услуги.
Сраззу по факту оплаты списываете в расходы.
Транспортные услуги по доставке покупателю товара входят в перечень затрат при УСНО а по доставке товара нам , если они не включены в стоимость товара ,не входят. Как мне обойти этот казус?
Смотрите расшифровку материальных затрат
УСНО!
olija, и что? Список материальных затрат для всех одинаков.
п. 6 ст. 256 НК РФ
Только не 256, а 254.п. 6 ст. 256 НК РФ
256
А если транспортные расходы включены в счет вместе с товаром?? Они тоже списываются сразу после оплаты??
А вы что, товар приходуете по счёту? А в товарных накладных не могут отражаться услуги, только в актах.Сообщение от Аноним
"Быстрые решения - небезопасные решения"
Сказал Я и сейчас, а также Софокл, но давно.
Спасибо. Еще раз все просмотрю, подумаю. Всем Удачи.
Скажите. Мы занимаемся вывозом твердых бытовых отходов (УСНО дох-расх). Город выделил для муниципальных домов контейнеры. Нам нужно их развести и поставить. Мы наняли автовышку или кран для этих целей. Можно считать это транспортными услугами? Это вроде не доставка товара.
Тюменочка, Меня тоже интересует этот вопрос, никто не поскажет????
Вопрос избит, но всеравно не могу понять.
1. Наша фирма на УСН (Краснодар) закупили материалы(не товар) в Москве, доставила нам его другая (экспедиционная) компания. Включать ли нам услуги по доставке в стоимость материалов или учитывать отдельно и списывать сразу в расходы после оприходования и оплаты. Материалы у нас в основном не оплачены, а доставка оплачена.
2. Если доставку материалов осуществляет продавец и указывает в накладной где товар отдельной строкой доставка, как быть здесь?
Ребята , не отсылайте никуда, ответьте, пожалуйста, коротко и ясно. столько мнений, что уже ничего не пойму.
Включать.Включать ли нам услуги по доставке в стоимость материалов
Не помню никаких номеров строк в никаких декларациях. Склероз.
Andyko, спасибо. Получилось, что стоимость материалов складывается из неоплаченной суммы материалов и оплаченной суммы транспортных расходов. В расходы по УСН стоимость материалов спишется только при полной оплате стоимости материалов? Просто бывший бух. включала сумму доставки в ст-ть материалов, но в расход УСН при передаче в производство материалов отдельно ручками выделяла оплаченную ст-ть доставки. Я права, что ст-ть материалов, переданных в производство пойдет в расход только когда полностью оплатим и материалы и доставку?
Оплаченную часть стоимости в расход уже можно было бы включить.
Не помню никаких номеров строк в никаких декларациях. Склероз.
Что делить стоимость? 1шт., например, замка стоит 10руб, в т.ч. 8 руб ст-ть самого материала и 2 руб ст-ть доставки. Оплатили доставку и что при списании в производство 1 шт. замка списать 2 руб.?А если за материал оплатили бы часть, опять частями принимать. Мне казалось, что ст-ть делить нельзя? Ох уж эта упрощенка, все так лекго и так сложно.
Налогообложение
июль 2007 (07)
“Упрощенка”: продаем товар, получаем спор
Со времени вступления в силу главы 26.2 НК РФ “Упрощенная система налогообложения” порядок учета покупной стоимости товаров для целей налогообложения, а также дополнительных расходов, связанных с их приобретением, не единожды изменялся, но так и не стал однозначным. О том, какие проблемы подстерегают налогоплательщиков и как изменится ситуация с внесением в главу 26.2 НК РФ изменений, рассказывает Т.О. Евмененко, руководитель Департамента налогообложения консалтинговой фирмы “ДЕ-КОНС”.
Порядок учета покупной стоимости товаров для целей налогообложения, а также дополнительных расходов, которые налогоплательщик несет при приобретении этих товаров, так до сих пор и остается для субъектов упрощенной системы налогообложения “источником повышенной опасности”.
Анализируя нормы налогового законодательства, можно сделать вывод, что налогоплательщик вправе был включать в состав расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу покупную стоимость товара без получения за него оплаты от покупателей как после 1 января 2003 года, так и после 1 января 2006 года.
Напомним, что до вступления в силу изменений, внесенных в главу 26.2 НК РФ Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ, камнем преткновения была статья 268 НК РФ, ссылку на которую содержала статья 346.16 НК РФ.
Фискалы полагали, что при включении стоимости товаров в расходы нужно руководствоваться положениями именно статьи 268 НК РФ, которая позволяет для целей налогообложения учесть такие затраты только в том отчетном (налоговом) периоде, когда получен доход от реализации этих товаров, т. е. для УСН — после получения оплаты.
И хотя при доскональном прочтении пункта 2 статьи 346.16 НК РФ было видно, что порядок признания расходов, определяемый статьей 268 НК РФ, не распространяется на подпункт 23 пункта 1 этой же статьи НК РФ, финансистам и налоговым органам понадобилось 2,5 года постоянных судебных тяжб, которые они, кстати, проигрывали, чтобы согласиться с доводами налогоплательщиков.
Видимо, решив помочь фискальным органам, законодатель откорректировал статью 346.16 НК. Но как всегда — идея хороша, а исполнение не очень. Теперь, согласно действующей редакции подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, стоимость приобретенных для дальнейшей реализации товаров включается в расходы при УСН только по мере их реализации. Но понятия “получение дохода” и “реализация товара” не идентичны. Они различны как по своему экономическому содержанию, так и по юридическому значению. Налоговики эти столь “несущественные” отличия не хотят брать во внимание и твердо стоят на том, что покупная стоимость товара может быть списана только после получения оплаты за него (см., например письмо ФНС России от 04.10.2006 № ГВ-6-02/982@).
Еще большую тревогу вызывает порядок учета расходов, которые налогоплательщик вынужден нести при приобретении товаров. К сожалению, данный вопрос законодатель игнорировал до недавнего времени в принципе.
Было бы вполне логично, если бы Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ распространил действие статьи 268 НК РФ на подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Тогда, с одной стороны, был бы достигнут ожидаемый налоговиками результат по поводу списания покупной стоимости товаров, а с другой стороны, расходы, связанные с приобретением товаров, могли учитываться по правилам статьи 320 НК РФ.
И вот тут законодатель делает еще один шаг — он исключает из статьи 346.16 НК РФ ссылку на статью 268 НК РФ, что делает невозможным применение статьи 320 НК РФ.
Таким образом, на сегодняшний момент в законе так четко и не прописаны правила учета дополнительных расходов, связанных с приобретением товара. Хотя, судя по письмам того же Минфина России, например, от 15.02.2007 № 03-11-05/32, финансисты в настоящее время не возражают против учета таких затрат для целей налогообложения. Но по какой статье?
Определение понятия стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, дано в нормативных актах по бухгалтерскому учету.
Пунктом 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (в редакции приказа Минфина России от 23.04.2002 № 33н), предусмотрено, что “к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;
используемые для управленческих нужд организации”.
Из пунктов 16 и 17 названных рекомендаций следует, что “фактической себестоимостью запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Транспортные и другие расходы, связанные с обменом, присоединяются к стоимости полученных запасов непосредственно или предварительно зачисляются в состав транспортно — заготовительных расходов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации”.
Пунктом 7 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, предусмотрено, что расходы по обычным видам деятельности формируют расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов.
Данное определение материально-производственных запасов согласуется с определением материальных расходов, указанных в статьях 252-254 НК РФ. В частности, пунктом 2 статьи 254 НК РФ предусмотрено, что стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.
Кроме того, понятие цены товара не равнозначно понятию стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Иные критерии определения стоимости товаров, приобретаемых для дальнейшей реализации при применении УСН, приводят, как указал ФАС СЗО в Постановлении от 08.04.2004 по делу № А52-3952/03/2, к нарушению принципа всеобщности и равенства налогообложения, установленного в статье 3 НК РФ, поскольку при выставлении поставщиком покупателю счета-фактуры по оплате стоимости приобретаемых товаров, включая расходы по доставке поставщиком к покупателю товара на его склад (магазин), эти расходы в силу пункта 1 статьи 346.16 НК РФ уменьшают полученный доход (при выборе объекта налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”).
Таким образом, субъекты упрощенной системы налогообложения могут учесть дополнительные затраты, связанные с приобретением товаров, в составе материальных расходов.
Такой логикой, по мнению автора, следует руководствоваться при учете затрат, связанных с приобретением товаров, в настоящее время.
Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ в главу 26.2 НК РФ вносятся изменения, согласно которым с 1 января 2008 года дополнительные расходы, возникающие при приобретении товаров, налогоплательщик вправе будет учесть как самостоятельный вид затрат, учитываемых при формировании налоговой базы. Соответствующие изменения внесены в подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Интересно, что изменяется и сам порядок списания таких затрат. По новым правилам субъект УСН вправе расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитывать в составе расходов после их фактической оплаты. Иных условий, в том числе реализацию товаров, новая редакция Главы 26.2 НК РФ, а именно подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 и статьи 346.17 НК РФ, не содержит. Кстати, изменения касаются и расходов, которые налогоплательщик несет при реализации товаров.
Дело в том, что в тексте новой редакции подпункта 23 не содержится взаимосвязи учета осуществленных дополнительных расходов с получением доходов от реализации товаров
Иными словами, транспортировку (хранение, фасовку и т.д.) приобретаемого (реализуемого) товара, налогоплательщик имеет права учесть для целей налогообложения в том налоговом периоде, когда произведена их фактическая оплата (при наличии оправдательных документов).
В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ положения новой редакции статьи 346.16 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Однако сам данный закон вступает в силу с 1 января 2008 ггода. Таким образом, бухгалтерам как всегда придется до конца года формировать налоговую базу по старым правилам, а при расчете единого налога в целом за 2007 год, который будет производится, соответственно, после 01.01.2008, применять новый порядок.
На практике это означает, что дополнительные расходы, связанные с приобретением (реализацией) товара в течение 2007г. необходимо будет учитывать по мере получения доходов от реализации товаров, а при составлении налоговой декларации за 2007год – по мере их осуществления.
понимаю бы письмо минфина на полэкрана вставил, а то статью какую-то...
в одном налоговом периоде купили трансп. услуги за 100 руб., заплатили 90 руб. - 90 руб. в расходы
в след периоде доплатили еще 10 руб. - еще 10 руб. в расходы.
главно чтобы акт от трансп. компании был и был подтвержден факт оплаты (банковская выписка или кассовый чек)
ОК! Могу отредактировать и удалить все.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
