 |
Вопрос: ИП на упрощенке 6%.
Если заплатить за текущий квартал (до 01.07.07) взносы ПФ, то эту сумму можно вычесть из суммы налога и платить оставшуюся.
Так вот: если не оплатили взносы ПФ за 1 квартал, а хотим заплатить за полугодие, можно ли ВСЮ эту сумму вычесть из суммы ЕН за 2 квартал?
Конечно, можно. Потому что декларация подается за полугодие, а не за квартал.
Согласно ст. 346.19 НК РФ Налоговый период при УСН-один год. ( календарный) В течение года идут отчетные периоды (кварталы). В течение года Вы платите авансовые платежи по единому налогу и взносам на ОПС. В течение года Вы имеете право вносить последующими отчетными декларациями корректировку в свою предыдущую уплату ЕН и ОПС. Самое главное, что в конце налогового периода (года) у Вас должно быть согласно ст. 346.21 от налоговой базы (совокупного годового дохода) соблюдена Ваша процентная ставка,(6 или 15%) и уплачен единый налог уменьшенный на сумму взносов ОПС. При этом сумма уплаченного налога (ст. 346.21 п.3.) должна быть не менее 50% от суммы уплаченного взноса на ОПС. Согласно 346.21 п.5 - ранее исчисленные (и уплаченные) суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении ( и уплате) сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период (квартал) и суммы налога за налоговый период( год).При соблюдении этих правил Вы можете в течение года допускать некоторые отклонения в авансовых платежах. Самое главное чтобы в конце года всё сошлось - 50\50%.
При этом обратите внимание на пени - ст 75 НК РФ. Пени начисляются только при неуплате причитающейся суммы налога (за год). А в течение года Вы уплачиваете только авансовые платежи по налогу , а это еще не сам налог. Если в конце года у Вас не будет уплачена вся сумма налога - то в этом случае ИФНС имеет полное право с вас брать пени по неуплаченной сумме налога. В течение отчетного периода налоговикам пени исчислять и требовать от Вас НЕЛЬЗЯ. Об этом имеются разъяснения ВАС.
Опыт - это учитель, который очень дорого берет за свои уроки. Лучше один раз взяться за ум, чем потом всю жизнь хвататься за голову
>В течение года идут отчетные периоды (кварталы).
Низачот
Принципиально то, что отчетные периоды - не квартал_ы_, а 3, 6 и 9 месяцев.
Ну раз написал кустарь с мотором то и флаг ему в руки.
Опыт - это учитель, который очень дорого берет за свои уроки. Лучше один раз взяться за ум, чем потом всю жизнь хвататься за голову
UPITER, а УСН-15% тут вообще при чем??? Там взносы в ПФ не вычитаются из единого налога, а относятся к расходам.Самое главное, что в конце налогового периода (года) у Вас должно быть согласно ст. 346.21 от налоговой базы (совокупного годового дохода) соблюдена Ваша процентная ставка,(6 или 15%) и уплачен единый налог уменьшенный на сумму взносов ОПС.
Сами-то поняли, что написали?При этом сумма уплаченного налога (ст. 346.21 п.3.) должна быть не менее 50% от суммы уплаченного взноса на ОПС.
Нет, я-то догадываюсь, что Вы оседлали любимого конька, под названием "ИП на УСН-6", но Ваша кривизна толкования НК уже превосходит кривизну Минфина и на свежего человека может произвести ошеломляющее действие.
В течение - да нельзя. Но при УСН уплата авансовых платежей в течение отчетных периодов и не предусмотрена. А вот по их окончании - предусмотрена, и пени тут могут быть взысканы влегкую, причем как раз по давнему мнению ВАС.В течение отчетного периода налоговикам пени исчислять и требовать от Вас НЕЛЬЗЯ. Об этом имеются разъяснения ВАС.
Небось, пени со штрафами перепутали? Так это совсем другая история...
А Вам - Налоговый кодекс.и флаг ему в руки.
Привет КОЛЕРУ Давненько мы с Вами не спорили. Но раз вы так усердно пытаетесь доказать обратное, то для начала загляните в НК РФ, а потом приведите цитаточку из Вашего ВАСи. Для доказательства Вашей правоты.
А уж я потом приведу свою цитаточку. Вот и сравним чей ВАСя слабже!!!! И кому необходим в подарок НК РФ!!!!
Опыт - это учитель, который очень дорого берет за свои уроки. Лучше один раз взяться за ум, чем потом всю жизнь хвататься за голову
Настолько давно, что Вы даже ник мой перековеркали. А ведь тут даже есть специальная кнопочка "вставить ник", но это для ординарных личностей, верно?Привет КОЛЕРУ Давненько мы с Вами не спорили.
Насчет меряния решениями ВАС - что же сразу свою цитату постеснялись выложить?
Впрочем -извольте:
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
...
20. По смыслу пункта 1 статьи 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом - отчетного) периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.
В силу пункта 1 статьи 55 Кодекса налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
При рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса.
Ой-ой-йой...
Что делать-то?!? Кто прав???
Прав SergeiP.
Я очень рад, что мой оппонент Cooler привел именно эту цитаточку о которой я говорил раньше. Мне её даже искать не пришлось. Спасибо. Но как говорил Козьма Прутков - ЗРИ В КОРЕНЬ!!! Вот и давай туда зрить.
В целях реализации конституционной обязанности граждан платить законно установленные налоги должно быть обеспечено, чтобы законы о налогах были конкретными и понятными. НК РФ не допускает толкований, выходящих за рамки буквального смысла положений Кодекса.Вот и будем внимательно и не спеша смотреть и вникать в толкованияНК РФ.
Исходя из буквального смысла указанного в ст. 54 Налогоплательщики организации и индивидуальные предпринимателиисчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода. ( То есть ГОДА.)
Самое большое заблужднгие очень многих предпринимателей состоит в том, что они не могут отличить отчетный период - это квартал, полугодие, девять месяцев, от налогового периода - года.
См. ст. 55 НК РФ Налоговый период. Под налоговым периодом понимается календарный год по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Теперь рассмотрим ИП на упрощенке 6% См. ст 346.19 Налоговый период. Отчетный период.
1. Налоговым периодом признаётся календарный год.
Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев. Теперь см. ст 346.21 Порядок исчисления и уплаты налога. п.3 Налогоплательщики выбравшие в качестве налогообложения доходы, по итогам КАЖДОГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА исчисляют сумму авансового платежа по налогу. и т.д.
п.5.Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный нериод и суммы налога за налоговый период. п.7 Налог подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. То есть не позднее 31 марта следующего года.
А ст. 75 НК РФ гласит Пенёй признается установленная настоящей статьёй денежная сумма которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. А НЕ АВАНСОВ ПО НАЛОГАМ.
То есть повторяю еще раз, что в квартале мы платим авансовые платежи но единому налогу за частичную неуплату которых пени не начисляются.
кому не понятно. начни читать этот мой опус с самого начала и очень внимательно.
А это о штрафах -
ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО N 71 от 17 марта 2003 г.
ОБЗОР ПРАКТИКИ РАЗРЕШЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15. ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ СТАТЬЕЙ 119 НК РФ ШТРАФ НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ВЗЫ-СКАН В СЛУЧАЕ НЕСВОЕВРЕМЕННОГО ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬ-ЩИКОМ РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ.
Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с государственно-го унитарного предприятия штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за несвое-временное представление расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу за ян-варь и февраль 2001 года.
Отказавшись добровольно уплатить сумму штрафа, предприятие сослалось на то, что ука-занная ответственность установлена за непредставление в определенный законодательством срок налоговой декларации, коей расчет авансового платежа по налогу не является.
Суд требование налогового органа отклонил по следующим основаниям.
Согласно статье 240 и пункту 7 статьи 243 Кодекса (часть II) налоговым периодом по едино-му социальному налогу является календарный год, по итогам которого не позднее 30 марта сле-дующего года налогоплательщиком представляется налоговая декларация.
Кроме того, налогоплательщики обязаны по итогам каждого календарного месяца произво-дить исчисление авансовых платежей по названному налогу и представлять соответствующие расчеты не позднее 20-го числа следующего месяца (часть II Кодекса, пункт 3 статьи 243).
В силу пункта 1 статьи 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за со-вершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые преду-смотрены Кодексом.
Поскольку приведенные выше положения главы 24 Кодекса разграничивают налоговую дек-ларацию по единому социальному налогу и ежемесячные расчеты авансовых платежей по это-му налогу, несвоевременное представление последних не может повлечь применение ответст-венности, предусмотренной статьей 119 НК РФ в отношении налоговой декларации.
Таким образом, требование налогового органа неправомерно.
Суды апелляционной и кассационной инстанций оставили решение в силе.
Заявителю было отказано в принесении протеста на указанные судебные акты.
16. В СЛУЧАЕ НЕВНЕСЕНИЯ ИЛИ НЕПОЛНОГО ВНЕСЕНИЯ АВАНСОВОГО ПЛА-ТЕЖА ПО КАКОМУ-ЛИБО НАЛОГУ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ВЗЫСКАН ШТРАФ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ СТАТЬЕЙ 122 НК РФ.
Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неполную уплату налога на имущество в результате занижения налоговой базы.
Ответчик требование не признал, ссылаясь на то, что в данном случае ответственность не может быть применена, поскольку речь идет не о налоге, а об авансовом платеже, вносимом за I полугодие 2000 года.
Решением суда в удовлетворении заявления отказано по следующим основаниям.
В силу пункта 1 статьи 122 Кодекса штраф подлежит взысканию с налогоплательщика в случае неуплаты или неполной уплаты им сумм налога.
В соответствии с положениями статьи 52 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налого-вых льгот.
Согласно пункту 1 статьи 55 Кодекса налоговый период может состоять из одного или не-скольких отчетных периодов, по итогам которых вносятся авансовые платежи.
Как установлено статьей 7 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предпри-ятий", сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет, то есть налоговым периодом по указанному налогу явля-ется календарный год.
Таким образом, по итогам I полугодия 2000 года ответчиком вносился авансовый платеж по налогу.
В силу пункта 1 статьи 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за со-вершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые преду-смотрены Кодексом.
В процессе правоприменительной практики недопустимо расширять сферу действия норм о налоговой ответственности.
Поскольку в статье 122 Кодекса прямо указывается на наступление ответственности в случае "неуплаты или неполной уплаты сумм налога", в рассматриваемой ситуации данная ответствен-ность не может быть применена.
Принимая во внимание изложенное, суд в удовлетворении заявления отказал.
Опыт - это учитель, который очень дорого берет за свои уроки. Лучше один раз взяться за ум, чем потом всю жизнь хвататься за голову
Ну, это Вы ВАСе расскажите, который давным давно сказал обратноеТо есть повторяю еще раз, что в квартале мы платим авансовые платежи но единому налогу за частичную неуплату которых пени не начисляются.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
