Накажи себя сам

[AristoS]

Накажи себя сам


Игру «накажи себя сам» затеяла с налогоплательщиками Федеральная налоговая служба. Позавчера ФНС обнародовала любопытный документ «по самооценке». С помощью приведенных в нем указаний руководитель предприятия может сам просчитать, насколько велика для него вероятность попасть под пристальное наблюдение налоговиков.

Письмо под названием «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок» вывешено на сайте ФНС.

Рекомендации плательщикам подготовлены на основании Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Первым признаком, вызывающим подозрение у налоговиков, будет уровень налоговой нагрузки (то есть соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности и оборота). Если налоговое бремя конкретного налогоплательщика ниже среднего уровня по отрасли или виду экономической деятельности, это будет признано проверяющими самым тревожным сигналом. Расчет налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности услужливо приведен в приложении к письму, опубликованному по адресу http://www.nalog.ru/html/pr1_krit.doc. Отклонение уровня рентабельности от среднеотраслевой также приветствоваться не будет.

Вторым подозрительным пунктом налоговики сочтут регулярное отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков. Впрочем, московские налоговики в этом пошли дальше и уже опубликовали на своем сайте список убыточных предприятий Москвы.

Предприятием высокого налогового риска может себя счесть организация, злоупотребляющая, по мнению фискалов, налоговыми вычетами. К примеру, если доля вычетов по НДС равна либо превышает в год 89%.

Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров или услуг также признается фискалами неблагоприятным моментом.

Пятый пункт, указывающий на подозрительность предприятия, -- увлечение «серыми» зарплатными выплатами. Если зарплата на предприятии ниже среднего уровня по отрасли или по городу, налоговой проверки не избежать. Впрочем, с зарплатными схемами налоговики борются уже давно.

Риск для налогоплательщиков представляет и «неоднократное приближение к предельному значению установленных показателей, предоставляющих право применять к налогоплательщикам специальные налоговые режимы». То есть если предприятие пользуется «упрощенкой», где одним из условий является численность работников не более 100 человек, а на предприятии трудятся ровно 99, это будет считаться подозрительным.

Подозрительно будет выглядеть и опасное приближение к максимальным суммам профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Доля таких вычетов не должна превышать в сумме доходов 83%.

Рискованным признается «построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин». Впрочем, идея «деловой цели» как таковая в налоговом законодательстве прописана крайне слабо и толковать ее можно по-разному.

Непредставление налогоплательщиком пояснений на выявленные налоговым проверяющим несоответствия в декларации будет считаться преступной халатностью и одним из признаков рискованного поведения.

И наконец, десятым подозрительным пунктом станет «миграция» налогоплательщиков между налоговыми органами, то есть неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах в связи с изменением места нахождения фирмы. Два и более случая с момента госрегистрации юрлица приведут его в перечень ведущих рисковую деятельность предприятий. Так что смена офиса тоже станет опасным занятием.

Попутно налоговики обнародовали новый способ борьбы со схемами по минимизации налогов, де-факто причислив убыточные предприятия к нарушителям налогового режима. Видимо, для того чтобы подозреваемым в налоговых правонарушениях предприятиям было еще страшнее, налоговики провели предварительную «психическую атаку». Управление Федеральной налоговой службы по Москве опубликовало на своем официальном сайте список убыточных компаний, подлежащих приоритетному контролю. Интригу добавляет то, что среди убыточных, то есть не имеющих прибыли, компаний оказались крупнейшие столичные предприятия.

Всего в Москве насчитали более 80 тысяч убыточных предприятий. Как уверяют столичные налоговики, в этом году контроль за предприятиями, заявляющими убытки в декларациях по налогу на прибыль, и выявление среди них нарушителей налогового законодательства станут приоритетными задачами. Четверть убыточных предприятий, как признают фискалы, «мертвые души», компании, не ведущие никакой деятельности. Это организации, которые в перспективе будут ликвидированы. Треть из убыточных предприятий -- компании, имеющие разовый налоговый убыток за прошлый год. И большая часть те, чья деятельность, судя по их декларациям, регулярно выходит в минус.

Среди должников по налогу на прибыль значатся 1539 крупных предприятий. В число их вошли МИАН, СУ-25 «Мосасфальтстрой», "Энергокаскад", "Скай Линк", "Русские машины", "Делойт и Туш СНГ", "Система Телеком", "Росгосстрах", "Группа Ренессанс Страхование", "Комкор-ТВ", "Интурист Отель Групп".

Больше всего среди убыточных предприятий в оптовой и розничной торговле, в стройиндустрии и в сфере операций с недвижимостью. Специальным контролем в Москве уже охвачено более 11 тысяч убыточных организаций. Статистика налоговых проверок, как уверяют в московском УФНС, позволяет говорить о том, что именно убыточные организации, включая крупные, не соблюдают налоговую дисциплину и подчас не только неправомерно заявляют налоговые убытки, но и уклоняются от уплаты налога на прибыль. По мнению столичных фискалов, эти организации, как правило, пренебрегают установленными правилами налогового учета и в ряде случаев преднамеренно занижают выручку, а также завышают расходы за счет экономически необоснованных, документально неподтвержденных затрат. Таких предприятий, как установлено в ходе выездных проверок, более 80% среди всех убыточных организаций.

По мнению московских мытарей, публикуя список налоговых должников, никакой налоговой тайны они не нарушают, так как предприятия были заранее оповещены о создании многоуровневой структуры органов по рассмотрению вопросов обоснованности налоговых убытков, в число которых входят межведомственная комиссия по вопросам уплаты налогов, комитет по делам о несостоятельности, рабочие группы префектур. Как и в «зарплатные» комиссии, приглашающие на беседу руководителей предприятий, практикующих «серые» схемы оплаты труда, на заседания комиссии по обоснованности убытков приглашались представители хронически бесприбыльных предприятий. Это примерно 15 тысяч компаний. И тем более те полторы тысячи крупных убыточных предприятий, о которых идет речь в списке, обнародованном налоговиками, по заверениям фискалов, давно были оповещены о претензиях налоговой службы.

Хотя работа «в минус» не преступление, а Налоговый кодекс разрешает переносить на будущее убытки прошлых лет и списывать затраты на инвестиции на убытки, предприятиям, чтобы доказать свою правоту, придется серьезно потрудиться. Но это может оказаться мелочью по сравнению с репутационными потерями, понесенными компаниями из-за неосторожного слова налоговиков. Не говоря уже о том, что любое убыточное предприятие автоматически становится мишенью для рейдеров.






ИД "Время" N°111 28 июня 2007 г.

[AristoS]

Налоговая загрузка

Федеральная налоговая служба (ФНС) опубликовала набор условий, соблюдая которые компании-налогоплательщики теоретически могут быть освобождены от проверок. Одиннадцать критериев ФНС сразу же подверглись критике налогоплательщиков: предлагаемые налоговой службой для самоконтроля индикативные показатели налоговой нагрузки, рентабельности продаж и активов не выполняются сейчас даже структурами "Газпрома" и "Роснефти". А эксперты предполагают, что для крупного бизнеса они неприменимы принципиально.

Вчера ФНС на своем сайте наконец обнародовала "Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок". О новой тактике налоговых органов в повышении налоговых сборов, частью которых являются критерии, заместитель главы ФНС Татьяна Шевцова объявила еще в марте 2007 года. Тогда ФНС проанонсировала публикацию критериев, в соответствии с которыми налоговики отбирают компании для проверок. По замыслу налоговиков раскрытие документов служебного пользования будет стимулировать добровольный отказ от оптимизации налогообложения. Контрольные же мероприятия в отношении компаний, которые будут держаться подальше от зоны риска, по словам госпожи Шевцовой, сведутся к мониторингу их отчетности и отслеживанию информации из внешних источников.

Всего в списке ФНС 11 критериев, часть которых относится к ПБОЮЛ и малому бизнесу, платящему налоги на вмененный доход. ФНС предупреждает, что основанием для проверки могут стать двухлетняя убыточность, быстрый рост бухгалтерских продаж при менее быстром росте объемов уплаты налогов. Пункты 1 и 11 критериев прямо касаются всех юридических лиц: ФНС в них привела таблицу отраслевых критериев налоговой нагрузки, рентабельности продаж и рентабельности активов, отклонение от которых и чревато внеочередным визитом налоговых инспекторов.

Критерий налоговой нагрузки наименее публичен. Налоговую нагрузку служба определяет как сумму уплаченных налогов (по данным ФНС, цифра является налоговой тайной) к выручке организаций от реализации (отражается в отчетах о прибылях и убытках). Средний показатель налоговой нагрузки по стране определен ФНС в 11,6%. ФНС при этом не раскрывает, какого масштаба отклонение вызовет у нее подозрения. С двумя видами рентабельности ситуация определеннее – ФНС рассчитала их по данным Росстата о прибылях, продажах и активах в конкретных отраслях. Чтобы вызвать подозрения у ФНС, достаточно, чтобы этот показатель был на 10% ниже, чем у коллег по отрасли.

Применение критериев ФНС к отчетности крупных компаний за 2006 год, проведенное Ъ, показало, что проблемы с их исполнением могут возникнуть и у лидеров рынка, и у ведущих госкомпаний. Так, в случае с "Роснефтью" рентабельность продаж, вычисленная по методике ФНС, в 2006 году составляла 57%, рентабельность активов – 23%, тогда как рекомендованные ФНС показатели – 29,5 и 16,5% (см. таблицу на стр. 2): в 10-процентный коридор отклонений "Роснефть" явно не укладывается. "Газпром нефть" имела рентабельность продаж по методике ФНС 32%, а рентабельность активов – 47%. Впрочем, первый критерий – уровень налоговой нагрузки – более адекватен. Так, исходя из заявлений группы ГАЗ о консолидированных продажах в 2006 году в 118 млрд руб. и выплаченных налогах в 8 млрд руб., показатель налоговой нагрузки составил 6,9%, что значительно выше, чем рекомендуемые ФНС для отрасли 5,5%.

Претензии к критериям ФНС появились практически сразу. Так, заместитель главы комитета РСПП по налоговой и бюджетной политике Сергей Беляков сказал Ъ: "ФНС тем самым наказывает эффективный менеджмент с точки зрения и легального налогового планирования, и собственно ведения бизнеса. Бизнес по-прежнему рассматривают как преимущественно и почти исключительно источник налоговых поступлений. Нет сомнений: даже несмотря на то, что ФНС говорит об индикативности этих показателей, 'на земле' возьмут под козырек". А член экспертного совета организации малого и среднего бизнеса "Опора России" Михаил Орлов попытался даже оправдать ФНС: "Я знаю, какой смысл вкладывает в этот документ налоговая служба, я говорил с Татьяной Шевцовой. Это всего лишь индикатор для налоговиков на местах, не команда 'фас', а 'Ребята, задумайтесь!'. Какие там конкретные цифры, вопрос не настолько принципиальный".

Экономисты, опрошенные Ъ, считают, что по крайней мере для крупных и многопрофильных компаний критерии малоприменимы. Владимир Сальников из Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования отмечает, кроме того, что "бухгалтерская отчетность далеко не всегда отражает результаты деятельности компаний". "В итоге может получиться, что добросовестный налогоплательщик может вызвать интерес у ФНС только потому, что большинство компаний в его секторе предпочитает не раскрывать всех своих секретов",– говорит эксперт. По его словам, рентабельность компаний может довольно сильно различаться и по объективным причинам: лидеры отрасли могут идти далеко впереди, отставание от них по этому показателю всего на 10% не должно наказываться проверками ФНС.

Эксперт Экономической экспертной группы Анна Васильева также отмечает некорректность методик ФНС. Она напоминает, что Росстат определяет выручку без учета НДС и акцизов, тогда как налоговики их учитывают в валовом сборе налогов. Для части компаний это может быть важным: например, для двух сравниваемых компаний в одной отрасли, одна из которых платит акциз, а другая нет. "Чтобы не было искажений, ФНС при применении своих критериев должна определять суммы уплаченных налогов также без НДС и акцизов",– полагает она. Кроме того, Анна Васильева указывает на ту же проблему, связанную с разницей показателей у компаний-экспортеров и у работающих на внутренний рынок из-за возмещения экспортного НДС.

По мнению руководителя группы налоговых споров "ФБК-право" Галины Акчуриной, для ФНС было бы правильнее пользоваться показателями выручки, которые компании показывают для целей налогообложения в своей отчетности. "Такой подход был более разумным, между собой надо сравнивать налоговые показатели",– говорит она. По словам госпожи Акчуриной, подобные критерии используются во многих странах. "Однако, боюсь, что в российской действительности налоговики будут воспринимать несоответствие критериям как свидетельство уклонения от налогообложения",– полагает она.

К критериям есть претензии и у руководителя Экономической экспертной группы Евсея Гурвича. "Сама по себе идея выявлять подозрительные с точки зрения неуплаты налогов компании имеет смысл. Но есть надежда, что она не будет применяться формально",– говорит он. Впрочем, опубликованные "Общедоступные критерии" не являются служебной инструкцией и не могут служить предметом апелляции в суде – речь идет именно о цифрах, которые позволят прогнозировать внеочередной визит налоговой инспекции. Сами же проверки назначаются ФНС исходя из внутренних критериев, совпадают ли они с "Общедоступными критериями", неизвестно.





"Коммерсантъ" №111 от 28 июня 2007 г.