Статья: Личный автомобиль на фирме

[АГ РАДА]

<P ><strong>Сотрудники предприятий зачастую используют
для работы личный автотранспорт. При этом оформить свои взаимоотношения автовладелец
и фирма могут разными способами. О том, какой из них выгоднее, расскажет наша
статья.</strong></P>
<P align="right" >Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА»</P>
<h1 >Что выплатить владельцу автомобиля</h1>
<P >Вид, сумма и налогообложение выплат
зависят от формы договора между хозяином автомобиля и фирмой. Они могут заключить
между собой договор аренды или безвозмездного пользования автомобилем. Кроме
того, владельцу автомашины можно выплатить компенсацию.</P>
<h1 >Договор аренды</h1>
<P >Есть два вида договоров аренды транспортных
средств: без экипажа и с экипажем.</P>
<P >По договору аренды без экипажа владелец
предоставляет автомобиль фирме за плату во временное пользование без оказания
услуг по управлению и технической эксплуатации. За пользование автомобилем
фирма платит ему арендную плату.</P>
<P >Ремонтировать и обслуживать автомобиль
в период договора обязана фирма, если иное не предусмотрено договором. Чтобы
не платить по одному договору дважды – за аренду и за ремонт, лучше предусмотреть
это в договоре. Здесь возможны два варианта: заранее снизить сумму арендной
платы на величину возможных расходов на ремонт или записать в договоре, что
ремонт производит владелец автомобиля.</P>
<P >По договору аренды автомобиля с экипажем
хозяин предоставляет его фирме за плату во временное пользование с оказанием
услуг по его управлению и технической эксплуатации. По данному договору в любом
случае ремонтировать автомобиль обязан его владелец.</P>
<P >Обратите внимание: на оплату услуг
вождения и технического обслуживания начисляется ЕСН в части взносов в Пенсионный
фонд и Фонд медстрахования. Поэтому во избежание лишних расходов в сумму арендной
платы следует заранее включить оплату за вождение и техническую эксплуатацию
автомобиля, не упоминая ее в договоре.</P>
<h1 >Договор безвозмездного пользования
(ссуды)</h1>
<P >По договору ссуды владелец автомобиля
(ссудодатель) обязуется передать вещь в безвозмездное временное пользование
фирме (ссудополучателю). Фирма обязуется вернуть этот автомобиль в том состоянии,
в каком она его получила, с учетом нормального износа.</P>
<P >Название договора говорит само за себя
– по нему не предусмотрено вознаграждение владельцу автомобиля за пользование
его вещью. Естественно, вряд ли найдется человек, который передаст фирме в
пользование свой автомобиль бесплатно. Поэтому нужно предусмотреть другой вариант
вознаграждения, например выплату материальной помощи. Поскольку она выплачивается
за счет чистой прибыли фирмы, то не облагается ЕСН. Налог на доходы нужно удержать
с суммы материальной помощи, превышающей 2 тысячи рублей в год.</P>
<P >Важно помнить, что фирма обязана поддерживать
автомобиль в исправном состоянии, то есть ремонтировать и нести все расходы
по его содержанию (если иное не предусмотрено договором).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?4099

[Мишутка]

Так все же с суммы компенсации за использование автомобиля берется НДФЛ или нет, без всяких норм. Ранее обсуждалась эта тема.
Выплата компенсации за использование автомобиля сотрудника
Статьей 188 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
В связи с этим, компенсационные выплаты, предусмотренные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, в которых определены категории лиц и нормы компенсационных выплат, подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и налогообложению не подлежат, в том числе компенсации за использование личного имущества, на которые не утверждены законодательством нормы, выплачиваемые работодателем в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса в размере, определенном соглашением сторон трудового договора.
Налог на прибыль. Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92 установлены нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 11 пункт 1 статьи 264 главы 25 НК).
Нормы компенсации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года №92 (в редакции от 15.11.2002г.) и составляют:
1200 рублей в месяц – для машин с объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров,
1500 рублей в месяц – для машин с объемом двигателя свыше 2000 кубических сантиметров.
600 рублей в месяц – для мотоциклов
НДФЛ. В настоящее время не утверждены нормы компенсационных выплат за использование автомобилей и мотоциклов в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
В письме УМНС РФ по г. Москве от 27.05.2003г. №27-08а/28297, подготовленного на основании письма МНС РФ от 15.05.2003г. №04-2-06/115-С 754, дается подробное разъяснение по этому вопросу. В данном письме в частности сообщается, что Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.06.1992 N 414 установлены предельные нормы для предприятий и организаций по включению в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат на компенсацию своим работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок.
Постановление Правительства Российской Федерации от 20.06.1992 N 414 было изменено постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 24.05.1993 N 487 в связи с изменением цен.
В соответствии с пунктом 3 постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 24 мая 1993 г. N 487 "О предельных нормах компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок" в связи с изменением индекса цен был издан приказ Минфина России от 04.02.2000 N 16н.
Таким образом, Постановление Правительства Российской Федерации от 20.06.1992 N 414, постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 24.05.1993 N 487 и приказ Минфина России от 04.02.2000 N 16н устанавливают нормы затрат по включению в себестоимость продукции, а постановление Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92 принято в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, поэтому в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении физических лиц, не являющихся предпринимателями, указанные нормативные акты не подлежат применению.
Следовательно, с 01.02.2002 выплаты, произведенные организацией своему сотруднику в возмещение расходов за использование им для служебных поездок принадлежащего ему автомобиля согласно статье 188 Трудового кодекса, подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Кодекса и налогообложению не подлежат.
Примечание:
Хотим обратить Ваше внимание, что в письме УМНС РФ от 31.10.2002г. №2-08а/52444, подготовленного на основании письма МНС РФ от 24.10.2002 №04-4-08/1-185 АК 277, Управление МНС России давало другие разъяснения налогоплательщикам, как учитывать компенсационные выплаты гражданам за использование ими личного автотранспорта в служебных целях.
В данном письме в частности сообщалось, что для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц следует руководствоваться постановлением Правительства Российской Федерации от 24.05.1993 N 487 "О предельных нормах компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок" с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов России от 04.02.2000 N 16. В соответствии с данным документом сотруднику, который использует свой автотранспорт, полагалась компенсация в размере 91 рубль за мотоцикл и 221 рубль за машины марки «ГАЗ», «УАЗ» и «ВАЗ-2121».
Таким образом, если организация, выплачивающая своим сотрудникам компенсационные выплаты своим сотрудникам за использование ими личного автотранспорта в служебных целях, руководствовалась в своей работе разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по г. Москве изложенном в письме от 31.10.2002г. №2-08а/52444. Т.е., осуществлялось удержание НДФЛ с сумм превышающих нормы установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 24.05.1993 N 487 "О предельных нормах компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок" с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов России от 04.02.2000 N 16, то в настоящее время, в соответствии с последними разъяснениями по данному вопросу, организация имеет право сделать перерасчет по излишне начисленной сумме налога на доходы физических лиц.
ЕСН. Компенсационные выплаты сотрудникам за использование ими личного автотранспорта в служебных целях, не облагается единым социальным налогом как в пределах норм на основании пункта 1 статьи 238 главы 24 НК, так и сверх норм на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

[куба1]

здравствуйте! прошу прощения, но в статье отсутствует очень важная деталь - ответственность владельца источника повышенной опасности - автомобиля! если организация хотя бы раз даже без договора произвела компенсацию ГСМ или ремонта, то в дальнейшем любые происшествия с участием данного а/транспорта будут оплачиваться ОРГАНИЗАЦИЕЙ как ВЛАДЕЛЬЦЕМ (АРЕНДАТОРОМ)!!! Поэтому при заключении договора аренды А/м обязательно должен быть договор с владельцем об его ЛИЧНОЙ ответственности!