ЕСН по инвалидам

[Тигренок]

Подскажите.
Где написано, что при расчете ЕСН , для инвалида в части федерал. бюджетанужно брать 1/2 ставки, установленной ст. 241 НК?

[ДаНик]

Ст.239 НК устанавливает льготу. ЕСН не облаг. выплаты и вознаграждения инвалидам, не превышающие 100 000 руб. в теч. года.
На отчисления по пенс. страхованию льготы не распространяются. => 14% в ПФ в любом случае уплатить придется.

[Г_Росс]

Для инвалидов I, II, III группы не облагаются ЕСН выплаты в пределах 100 000 руб. (Ст. 239 НК РФ)
Что-то мне вопрос не очень ясен

[Tommar]

Да, неясно, что спрашивают.... Но вот статья по выплатам работникам-инвалидам: рекомендации налоговиков -
http://djaar.webzone.ru/state/s90.htm

[Тигренок]

А что на это скажите? Думаете я НК не читала?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 августа 2002 г. N 04-04-04/134


Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросам применения гл.24 "Единый социальный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.236 указанной главы Кодекса объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Статья 238 Кодекса делает из этого объекта исключение в виде законодательно установленных компенсационных выплат, однако освобождение от уплаты ЕСН сумм денежной компенсации за часть отпуска, превышающего 28 календарных дней, указанной статьей не предусмотрено.
Таким образом, упомянутая денежная компенсация, выплачиваемая организацией по письменному заявлению работника и подлежащая включению у организации в состав затрат на оплату труда при определении базы по налогу на прибыль, подлежит налогообложению ЕСН на общих основаниях.
Что касается вопроса о применение льготы, предусмотренной ст.239 Кодекса, то сообщаем, что организации, перечисленные в пп.1 и 2 п.1 ст.239 указанной главы Кодекса, освобождены от уплаты единого социального налога при соблюдении условий, определяемых этими подпунктами.
В соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные гл.24 Кодекса, и не предусмотрено предоставление льгот, аналогичных налоговым льготам, перечисленным в ст.239 Кодекса.
Ваша организация осуществляет исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от базы, превышающей выплаты, подлежащие налогообложению единым социальным налогом, на сумму налоговых льгот, определяемых ст.239 Кодекса. База для исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации будет больше, чем налогооблагаемая база по единому социальному налогу, подлежащая зачислению в федеральный бюджет.
Для расчета единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, ставки единого социального налога определяются как 1/2 ставок по налогу, установленных для данной категории налогоплательщиков ст.241 Кодекса, с учетом соблюдения условия на право применения регрессивных ставок налога, т.е. п.2 ст.243 Кодекса для организаций, имеющих налоговые льготы по единому социальному налогу, не применяется.
07.08.2002 Руководитель Департамента

налоговой политики

Тот же метод описан в недавних рекомендациях УМНС по Москве от 01.08.2003 № 28-08/42570
«О направлении рекомендаций по применению регрессивных ставок налогообложения ЕСН при использовании льгот по пункту 1 статьи 239 Налогового кодекса»

[Г_Росс]

Не я все-таки не понимаю в чем проблема?
Базы по ОПС и ЕСН разные. По инвалиду вы не начисляете ЕСН в пределах 100 000руб., а вот отчисления на ОПС начисляются в общем порядке.

[Тигренок]

Здарсте приехали. Для кого пишу

Для расчета единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, ставки единого социального налога определяются как 1/2 ставок по налогу, установленных для данной категории налогоплательщиков ст.241 Кодекса, с учетом соблюдения условия на право применения регрессивных ставок налога, т.е. п.2 ст.243 Кодекса для организаций, имеющих налоговые льготы по единому социальному налогу, не применяется.

[Г_Росс]

Тигренок
Я понимаю этот абзац так. По инвалидам в пределах 100 000 надо начислять взносы на ОПС, а ЕСН не начисляется.
Например, всего начислено з/п 100 000, в том числе инвалиду 10 000. Взносы на ОПС - 14 000, ЕСН - 12 600 руб.
Вычет, предусмотренный п.2 ст. 243 (в размере начислений на ОПС) не применяется.

[stas®]

Фраза про начисление пенсионной части ЕСН в половинном размере была в методичке по ЕСН (или в инструкции по заполнению декларации - не помню точно). ее признал незаконной Верховный Суд. А идея налоргов сводилась не к ухудшению положения налогоплательщиков, а просто к порядку заполнения декларации - как показать вычет взносов на ОПС из нулевой суммы ЕСН.

[Аноним]

1. Методичка не является нормативным документом. В данном случае закон прямого действия - только Налоговый кодекс. А там нет ничего про половину ставок.
2. Последняя информация насчет инвалидов и ЕСН была в приказ о заполнении карточки по ЕСН (БГ-3-05/300 от 05.06.03 ) и в письме Управления МНС от 1 августа 2003г. №28-08/42570 "О направлении рекомендаций по примению регрессивных ставок налогообложения ЕСН при использовании льгот по п.1ст.239 НК РФ".

"Следовательно, по физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III группы, а также сотрудникам организаций, перечисленных в подпункте 2 пункта1 статьи 239 Кодекса, выплаты в пользу которых нарастающим итогом с начала года превысили 100 000 рублей, ЕСН в Федеральный бюджет исчисляется следующим образом:

по шкале регрессивных ставок ЕСН, предусмотренной статьей 241 Кодекса, устанавливается ставка ЕСН в Федеральный бюджет для фактически начисленной общей суммы налоговой базы по работнику (не уменьшенной на сумму налоговых льгот);

определяется одна вторая регрессивной налоговой ставки, установленной в порядке, указанном в предыдущем абзаце (кроме сумм свыше 600 000 рублей, для которых ставка остается в размере 2%);

абсолютное значение половинной ставки уменьшается на 14 000 рублей, то есть на половину фиксированной величины ставки налога в Федеральный бюджет, предусмотренной статьей 241 Кодекса для налоговой базы до 100 000 рублей включительно;

полученная расчетным путем ставка применяется к налоговой базе работника, уменьшенной на сумму налоговых льгот (100 000 рублей).

Расчет сумм ЕСН, зачисляемых в бюджеты Фонда социального страхования Российской Федерации, Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, производится в аналогичном порядке, но не по половинным, а по полным ставкам налога."


Пример:
Инвалид получил 180 000р. Тогда ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет, будет уплачен в размере 6320р. Т.е.
- сумма 100 000 ставка составит 28 000/2 = 14000
- абсолютное значение ставки уменьшается на 14000, т.е. 14000-14000=0
- сумма свыше (80 000р.) облагается по ставке 15,8/2=7,9%. Т.е. +6320.
Итого: 6320

И сумма получается ГОРАЗДО МЕНЬШЕ, чем если считать просто по половине ставок (как трактовался закон ранее):
1. База 100000 - налог 14000
2. с оставшихся 80 000 - налог 6320.
3. Всего 20320.

[Тигренок]

Да-да я именно про это.

[With_smile]

Аноним Тигренок сумма получается совершенно одинаковая, что раньше, то и сейчас,

И сумма получается ГОРАЗДО МЕНЬШЕ, чем если считать просто по половине ставок (как трактовался закон ранее):
1. База 100000 - налог 14000

Ни о каком налоге в ФБ до 100 000 дохода с инвалида и речи быть не может. Нет этих 14-ти тысяч.

Имхо, наконец налорги написали, то, что пропустили в самом начале. При доходе сотрудника (не инвалида) свыше 600 тысяч, формула в отчете по ЕСН меняется. Если ранее было: "К перечислению в ФБ" + "Начислено ОПС" = "Начислено ФБ", то становится "Начислено ФБ" - "Начислено ОПС" = "К перечислению в ФБ". И если в организации есть работающие инвалиды, то не проделав действия, описанного в приказе БГ-3-05/300 от 05.06.03 , расчет в отчете получается абсурдным.