Некоммерческие организации и ЕСН

[Диана]

Должны ли некоммерческие организации платить ЕСН, если они не осуществляют предпринимательской деятельности (источником финансирования являются, например, членские взносы)?

По моему мнению:
Выплаты и вознаграждения начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (НК РФ, ст.236).
Таким образом, некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности, не является плательщиками единого социального налога.

[Ириша]

Вы ошибаетесь. Посмотрите книгу П. Гамольского "Бухгалтерский и налоговый учет в НКО"

[Диана]

А есть ли какие-нибудь официальные документы на эту тему?

[stas®]

Диана, практика толкования налоргами такова, что те организации, у которых нет НОБ, не могут ее "не уменьшать". Явных записей в нормативной базе на этот счет нет, арбитражки тоже не видел.

[Диана]

Мне на форуме Аудит-ит подкинули:

Письмо Управления МНС по г. Москве
от 4 июля 2002 г. N 28-11/30869

Вопрос: Организация производит своим работникам выплаты социального
характера (единовременное премирование, оплата дополнительных отпусков
сверх предусмотренных законодательством, выплаты в связи с уходом на
пенсию, оплату проезда к месту работы, оказание материальной помощи и
т.д.) из средств целевого финансирования. Указанные расходы в соответствии
со ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации не учитываются в целях
обложения прибыли и, соответственно, не относятся к расходам, уменьшающим
базу по налогу на прибыль.
Являются ли перечисленные выплаты с учетом положения п. 3 ст. 236
Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения ЕСН?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской
Федерации (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) (далее -
Кодекс) объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в
абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 235 Кодекса, признаются выплаты и
иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических
лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых
является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений,
выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским
договорам.
Пунктом 3 ст. 236 Кодекса определено, что указанные в п. 1 этой же
статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они
производятся) не признаются объектом налогообложения, если у
налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем
отчетном (налоговом) периоде.
Таким образом, не подлежат налогообложению выплаты и вознаграждения,
поименованные в п. 1 ст. 236 Кодекса для налогоплательщиков, формирующих
налоговую базу по прибыли (в том числе и по отдельным видам деятельности
организаций, части ее формирования), которые не отнесены к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем
отчетном (налоговом) периоде.
При отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, следует руководствоваться
положениями главы 25 Кодекса.
Положения п. 3 ст. 236 не применяются к выплатам, осуществляемым
организациями за счет целевых поступлений при осуществлении уставной
деятельности, так как согласно п. 14 ст. 251 Кодекса при определении
налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде
имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого
финансирования.
Таким образом, выплаты социального характера, произведенные за счет
средств целевого финансирования в отношении работников, облагаются единым
социальным налогом в общеустановленном порядке.

Заместитель руководителя Управления МНС России
по г. Москве советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга Ю.А. Мавашев

Логика, IMHO, крайне сомнительная.

[stas®]

Диана, логика более чем сомнительная. Но поломать ее пока IMHO никто не пытался...