Пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, собран по истечении 180 дней с даты реализации продукции: как определить налоговую базу по графе 2 раздела 5 декларации по НДС - по курсу Банка России на дату оплаты отгруженных товаров или на дату отгрузки товаров (т.е. налоговая база с которой был исчислен налог в связи с неподтверждением факта экспорта в установленный срок).
В цифрах:
Отгрузка произведена 22.02.2006 г. 71555,75 долл.США (курс на 22.02.2006 г. - 28.1908).Рублевый эквивалент на момент отгрузки = 2 017 213,84 (71555,75*28,1908). Ранее, поскольку по истечении 180 дней с даты выпуска товаров таможенными органами пакет документов собран не был, указанная операция была отражена как операция по реализации товаров, по которой применение налоговой ставки 0 процентов не подтверждено. При этом в налоговую инспекцию была представлена корректирующая декларация за февраль 2006 г. В разд.3 корректирующей декларации была отражена сумма НДС исчисленная по данной операции: 363 098,00 (71555,75*28,1908*18%).
Выручка от реализации поступила 22.03.2006 г. в размере 71555,75 долл.США. Курс доллара на 22.03.2006 г. - 27,7027. Рублевый эквивалент на момент оплаты = 1 982 287,48.
Какую сумму налоговой базы следует отразить в разд.5 графа 2 декларации по НДС за июль 2007 г. при повторном подтверждении экспорта (по истечении 180 дней - после уплаты НДС с экспортной операции):
- на день оплаты отгруженных товаров - 1 982 287,48?
- на день отгрузки - 2 017 213,84?
