Об организации работы налоговых органов г. Москвы в части администрирования налогоплательщиков, заявляющих убытки в декларациях по налогу на прибыль
Одной из важнейших задач налоговых органов г. Москвы в 2007 году является осуществление приоритетного налогового контроля в отношении налогоплательщиков, заявляющих убытки в декларациях по налогу на прибыль.
Целью проводимых контрольных мероприятий является: сокращение числа проблемных организаций, выявление среди них нарушителей налогового законодательства и привлечение их к уплате налога на прибыль, а в необходимых случаях - проведение их ликвидации и банкротства, пресечение деятельности по уходу от налогообложения.
Анализ налоговой отчетности за 2006 год показал, что, как результат целевого контроля, наряду с влиянием общеэкономических факторов, можно расценивать сокращение суммы налоговых убытков на 47 процентов, а также уменьшение количества убыточных неплательщиков налога на 20 процентов или 15 тысяч организаций.
В структуре убыточных организаций «вновь созданные» предприятия, действующие менее двух лет, занимают около 38 процентов; организации, заявившие налоговые убытки за 2005-2006 г.г., – почти 32 процента; организации, имеющие разовый налоговый убыток за 2006 год, – 30 процентов.
При этом четвертая часть убыточных предприятий не имеет доходов, что говорит о фактическом неведении ими предпринимательской деятельности.
Наибольший удельный вес среди убыточных организаций за 2005-2006 гг. приходится на предприятия оптовой и розничной торговли. Заметна доля убыточных организаций в стройиндустрии, в промышленных производствах, в сфере операций с недвижимостью (аренда).
Всего в I квартале 2007 года целевым контролем охвачено более 11 тысяч убыточных организаций.
Итоги контроля свидетельствуют о том, что именно убыточные организации, включая крупные и средние, не соблюдают налоговую дисциплину и, подчас, не только неправомерно заявляют налоговые убытки, но и уклоняются от уплаты налога на прибыль.
Эти организации, как правило, пренебрегают установленными правилами налогового учета и в ряде случаев преднамеренно занижают выручку, а также завышают расходы за счет экономически необоснованных, документально не подтвержденных затрат, связанных с уклонением от налогообложения.
При камеральных и выездных проверках 1900 налогоплательщиков выявлено неправомерное заявление налоговых убытков на общую сумму 1,7 млрд.руб., предъявлено к уплате налога в сумме 0,5 млрд. руб.
В ходе 225 выездных проверок, проведенных в I квартале 2007 года, установлено, что более 80 процентов убыточных организаций являются нарушителями налогового законодательства и завышают налоговые убытки (1,4 млрд. руб.). В итоге каждое третье из них привлечено к уплате налога на прибыль (0,3 млрд.руб.).
Результатом налогового контроля также является представление в I квартале 2007 года 568 уточненных деклараций по налогу на прибыль за 2006 год, в которых организации самостоятельно пересчитали в сторону уменьшения первоначально заявленные налоговые убытки на общую сумму 0,9 млрд.руб.
По 70 убыточным организациям проводятся мероприятия по ликвидации, по 31 – процедуры банкротства.
Важным направлением работы является рассмотрение объяснений причин налоговой убыточности руководителями организаций на комиссиях, созданных в налоговых органах. В 2007 году работа комиссий проводится в расширенном масштабе совместно с органами исполнительной власти г.Москвы и ориентирована на комплексное рассмотрение всех фактов налоговых нарушений, допускаемых убыточными предприятиями.
В целях реализации постановления Правительства Москвы от 03.04.2007 № 234-ПП «О защите интересов города Москвы в сфере экономики при работе с убыточными организациями», распоряжения Правительства Москвы от 24.05.2006 №867-РП «О межведомственной комиссии Правительства Москвы по взаимодействию органов государственной власти города Москвы, федеральных органов государственной власти, предприятий и организаций города Москвы по вопросам оплаты труда, уплаты налогов и страховых сборов» (с учетом изменений и дополнений), а также поручения ФНС России от 18.05.2007 в Москве создана многоуровневая структура участников по рассмотрению вопросов обоснованности налоговых убытков, в число которых входят:
- Межведомственная комиссия Правительства Москвы по взаимодействию органов государственной власти города Москвы, федеральных органов государственной власти, предприятий и организаций города Москвы по вопросам оплаты труда, уплаты налогов и страховых взносов;
- Комитет города Москвы по делам о несостоятельности (банкротстве);
- комиссии (рабочие группы) префектур административных округов и отраслевых органов исполнительной власти г. Москвы;
- Комиссия Управления ФНС России по г. Москве по рассмотрению вопросов полноты уплаты предприятиями и организациями налогов и взносов с сумм оплаты труда, обоснованности убытков от финансово-хозяйственной деятельности организаций и ее рабочие группы в инспекциях ФНС России по г. Москве и межрайонных инспекциях ФНС России по г.Москве.
В ходе заседаний вышеназванных комиссий проводится заслушивание руководителей убыточных организаций по вопросам:
- обоснованности отражения налогоплательщиками в налоговых декларациях по налогу на прибыль убытков в комплексе с проблемными вопросами по другим налогам;
- экономической целесообразности производимых убыточными организациями затрат, не покрываемых доходами от деятельности; имеющихся расхождений показателей налоговой и бухгалтерской отчетности и других данных, свидетельствующих о возможно допущении нарушений по налогу на прибыль убыточными организациями;
- обоснованности уровня оплаты труда в организациях, если этот уровень ниже среднеотраслевого по виду экономической деятельности, и наличия признаков сокрытия сумм оплаты труда от налогообложения ЕСН, НДФЛ и взносами на обязательное пенсионное страхование.
По итогам проведенных заседаний комиссий по рассмотрению обоснованности налоговых убытков:
- разрабатываются рекомендации по устранению нарушений, допущенных убыточными организациями по налогу на прибыль; по принятию мер, направленных на повышение уровня рентабельности и привлечение к уплате налога на прибыль; по увеличению объемов оплаты труда, попадающих под налогообложение;
- осуществляется контроль за изменением налогооблагаемой базы по налогам и взносам, исчисляемым с сумм оплаты труда, и по налогу на прибыль организаций и полнотой выполнения предложенных рекомендаций по корректировке налоговой базы;
- определяются в рамках действующего законодательства контрольные меры к организациям, не выполняющим решения комиссии либо не явившимся на заседания.
В первоочередном порядке подлежат персональному заслушиванию хронически убыточные организации (заявившие убытки в декларациях за 2005- 2006 гг. и продолжающие отражать налоговые убытки за отчетные периоды 2007 года), убыточные организации из числа крупнейших и основных налогоплательщиков, убыточные организации, осуществляющие деятельность в высокодоходных сферах экономики, и, одновременно, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности.
По итогам проведенного анализа Управлением ФНС России по г. Москве сформированы списки налогоплательщиков, относящихся к группам приоритетного контроля.
По 1539 убыточным организациям (http://www.r77.nalog.ru/goto.php?URL...ubich_org.xls), имеющим наибольший годовой доход, материалы переданы Комитету города Москвы по делам о несостоятельности (банкротстве) для рассмотрения отраслевыми органами исполнительной власти и комиссиями префектур административных округов города при участии инспекций ФНС России по г. Москве. Списки указанных налогоплательщиков прилагаются к данному сообщению.
Около 15 тысяч убыточных организаций будут привлечены во II – III кварталах 2007 года для участия в заседаниях комиссий налоговых органов г.Москвы.
Ожидаемым результатом совместной работы Управления ФНС России по г. Москве и органов исполнительной власти города по реализации вышеназванного Постановления Правительства Москвы является создание эффективной рабочей системы, охватывающей налоговым и административным контролем максимальное количество убыточных предприятий.
http://www.r77.nalog.ru/document.php...w.r77.nalog.ru
