НДС к возмещению

[Kluch]

В феврале подана декларация по НДС с с налогом "к возмещению".
1 июня подана уточненка по февральской декларации, увеличивающая сумму налога к возмещению. До 1 июня камеральная проверка по первичной декларации не проводилась, документы не требовали, решение не вынесено.
В связи с подачей уточненной декларации продлевается ли срок для проведения камералки? С какого дня считается срок проведения камеральной проверки по первичной и по уточненной декларации и срок вынесения решения о зачете?
Если налогоплательщик не подает вместе с декларацией письмо о зачете или возврате НДС, может ли это служить основанием для непринятия решения о зачете или возврате?
Если письмо о зачете подано после истечения срока проведения камералки, каковы действия инспекции?

[А. В. Брусницын]

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Следовательно, после истечения трех месяцев с момента подачи первичной декларации, камеральная проверка по ней считается завершенной.

Согласно статье 81 Налогового кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Таким образом, представление уточненной декларации является основанием для новой камеральной проверки в течение трех месяцев со дня ее представления. Но при говорить о продлении срока проверки по первичной декларации неправильно.

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

То есть в Вашем случае решение о возмещении по первичной декларации при отсутствии обнаруженных ошибок должно было быть принято по истечении семи дней с даты окончания трехмесячного срока, отведенного на камеральную проверку такой декларации.

В отношении уточненной декларации, представленной 1 июня, срок камеральной проверки истечет 3 сентября. При этом решение о возмещении должно быть принято не позднее 12 сентября, если камеральная проверка не обнаружит ошибок в декларации.

Согласно статье 176 Налогового кодекса при отсутствии у налогоплательщика недоимки сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Таким образом, принятие решения налоговым органов зависит от наличия соответствующей информации от налогоплательщика.

В случае, когда соответствующая информация поступит от налогоплательщика с опозданием, налоговый орган перед осуществлением возврата (зачета), скорее всего, проверит, не образовалась ли за это время недоимка, поскольку она подлежит зачету налоговым органов самостоятельно за счет сумм, подлежащих возмещению.

[Kluch]

Правильно ли я поняла:
1. решение о возмещении должно быть принято независимо от наличия нашего заявления на зачет или возврат на р/сч
2. если мы вообще не подадим заявление о зачете/возврате, то решение о возмещении (признание правильности заявленного возмещения) нам должны прислать, а фактически по лицевому счету налогоплательщика зачет не проведут/деньги на расч.счет не вернут.

[buhar]

фактически по лицевому счету налогоплательщика зачет не проведут/деньги на расч.счет не вернут.

Мало того, что с этого года свои кровные зачесть по три месяца не можем, это какое же отвлечение средств в целом получается!, так еще возможно что вообще не проведут? нам за ними побегать придеться!

[А. В. Брусницын]

Дело в том, что нормы Налогового кодекса построены достаточно жестко. Как отмечалось выше, установлен четкий срок на принятие решения о возмещении. Но при этом одновременно должно приниматься и решение о возврате (зачете) суммы налога, принятие которого в случае отсутствия у организации недоимки, без заявления налогоплательщика невозможно.

Таким образом, налоговый орган в этом случае находится в затруднительной ситуации: либо нарушается срок принятия решения о возмещении либо порядок одновременного принятия решений.

При этом следует учитывать, что в случае принятия решения о возмещении и нарушении сроков возврата суммы налогоплательщику, установленных статьей 176 Налогового кодекса, на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты. В условиях отсутствия заявления налогоплательщика, соответствующий срок будет нарушен. Поэтому для того, чтобы избежать начисления процентов налоговые органы в большинстве случаев не выносят решения о возмещении до получения заявления от налогоплательщика.