Налог на прибыль (спонсорство)

[Seta]

Наша организация оказыват спонсорскую помощь школе, уменьшит ли эта сумма базу по налогу на прибыль?

[stas®]

Нет .

[Seta]

Только из чистой прибыли?

[МАК]

Почему только из чистой?Д91К51,а для налога на прибыль не учитываете.

[LAki]

А вот из этого ничего нельзя для налога на прибыль слепить?
Вопрос: В соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" и Федеральным законом "О рекламе" спонсорская помощь и благотворительная деятельность - это разные понятия. В этой связи облагается ли спонсорская помощь налогом на добавленную стоимость при осуществлении благотворительной деятельности?

Ответ: В соответствии со ст.19 Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе" под спонсорством понимается осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах.
Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.
Из указанной нормы следует, что если условия договора об оказании спонсорской помощи предусматривают распространение рекламы о спонсоре или его продукции, то такая спонсорская помощь у организации - получателя является выручкой от реализации рекламных услуг, которая подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном гл.21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Что касается благотворительной деятельности, то в соответствии с пп.12 п.3 ст.149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров.
В соответствии со ст.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Следовательно, если безвозмездная помощь осуществляется в рамках благотворительной деятельности на основании указанного Закона без условий распространения благополучателем рекламы о благотворителе, то при документальном подтверждении операции по оказанию помощи не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
В случаях когда безвозмездная помощь оказывается не в рамках Федерального закона "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", такая помощь рассматривается как безвозмездная передача товаров (работ, услуг), которая в соответствии с п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
12.05.2001 О.С.Думинская

Советник налоговой службы
II ранга
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2001
Исключительные права на данный авторский материал

[sotnik]

Слепить-то можно, но осторожно! Согласится ли школа выдать Вам документы спонсорстве (суть акты об оказанных рекламных услугах)? Сомневаюсь. Кроме того налоговики внимательно рассматривают такие виды расходов и не принимают по подобным договорам простенькие бумажки типа: "Услуга оказана на сумму 150 000руб, в т.ч НДС" . Они просят представить подробный и многостраничный отчет исполнителя (в Вашем случае школы. ШКОЛЫ!!???) о проделанной работе и оказанных рекламных услугах. Кроме того школе придется саой платить НДС и налог на рекламу. (сомневаюсь, что они, вообще, знают, что это такое!).
Лучше придумывать что-то иное и не рисковать - себе дороже выйдет! Там ведь не только прибыль но и НДС звучит или по безвозмездной передаче или по передаче на непроизводственные нужды.

[LAki]

Так все-таки можно? Если доказать, что это спонсорство в рекламных целях?

Если да, то спонсор - рекламодатель, спонсорство - расходы на рекламу, спонсор - платит налог на рекламу.

[sotnik]

Я не слишком силен в налоге на рекламу. По моему там налог на рекламу платит рекламораспространитель, т.е., в Вашем случае, это скорей школа. (??? - проверьте!).

Так все-таки можно?

В целом, наверное, можно, но я бы не стал это рекомендовать!

[LAki]

sotnik


УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 14 марта 2003 г. N 23-10/4/14289


В соответствии с Законом города Москвы от 21.11.2001 N 59 "О налоге на рекламу", введенным в действие с 1 января 2002 года, плательщиками налога на рекламу признаются рекламодатели, место нахождения которых приходится на территорию г. Москвы, приобретающие рекламные услуги (работы), а также самостоятельно выполняющие работы, связанные с рекламой товаров (работ, услуг).
Под спонсорством понимается осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах.
Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.
Таким образом, расходы организации-спонсора по внесению спонсорского вклада на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре являются объектом обложения налогом на рекламу.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин



Имхо, если нрамотно оформить все документы, спонсорство можно подвести по рекламные расходы с отнесением их на себестоимость.

К примеру заключить договор о спонсорстве с указанием обязанностей спонсируемого по рекламе спонсора.

[LAki]

21 ноября 2001 года N 59

------------------------------------------------------------------
ЗАКОН
ГОРОДА МОСКВЫ

О НАЛОГЕ НА РЕКЛАМУ

Статья 3. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на рекламу (далее - налог) признаются рекламодатели, место нахождения (для организаций) либо место жительства (для индивидуальных предпринимателей) которых приходится на территорию города Москвы, приобретающее рекламные услуги (работы), а также самостоятельно выполняющие работы, связанные с рекламой товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со статьей 4 настоящего Закона.


Т.о., спонсор - рекламодатель - плательщик налога на рекламу

[sotnik]

Я рад за Вас и за Москву! Но, думаю, что не только в налоге на рекламу проблемы будут! Впрочем решать - Вам! Успехов!

[stas®]

(1) Реклама в разных регионах определена по разному.

(2) Для прибыли - все равно ничего хорошего.

[LAki]

stas®

(2) Для прибыли - все равно ничего хорошего.

А какие могут возникнуть проблемы (по Москве)?

[sotnik]

Проблемы простые - налоговики прекрасно понимают, что к чему. И прекрасно осознают, что перед ними липовые документы, притянутые за уши только, что бы отнести на налоговые расходы. Пройтись в школу и доказать отсутствие рекламы несложно.

[LAki]

sotnik Я имел ввиду ситуацию вообщем (не в данном конкретном случае). Мы оказывали спонсорскую помощь именно в рекламных целях, т.е. не притягивали благотворительность к спонсорству.

Кстати из вопроса не очень понятно какого рода спонсорская помощь школе. Ведь вполне можно проспонсировать какие-нибудь школьные соревнования или что-нибудь в этом роде. Естественно с распространением рекламы спонсора.

А вот насчет "пройтись в школу" , мало вероятно, что налорги пойдут проверять. Обычно они смотрят на документальное оформление сделки.

[sotnik]

т.е. не притягивали благотворительность к спонсорству.

Тогда - успехов! Но, все равно будьте осторожны!

А вот насчет "пройтись в школу" , мало вероятно

Хм! Ну как сказать! Дай-то Бог!