ЕСН с сумм, включенных в доход сотрудника

[Нина К.]

Прив, пож, киньте ссылку на док-т или помогите обосновать инспектору из соцстраха, что с суточных сверх норм или др. сумм, включенных в доход (такси, и пр.), ВЫПЛАЧЕННЫХ ИЗ ПРИБЫЛИ! ЕСН не начисляется, только НДФЛ. Самой совсем нет времени искать, я уже третий день только и делаю, что работаю на инспектора из ФСС, то то покажи, то это объясни. Так вот теперь она говорит, что я базу занизила по налогу ФСС, не включила сверхнормативные расходы! А то, что все это из прибыли, ее не убеждает.

[Королева]

НК Ст 236 п.3

[Unregistered]

Вопрос: Подлежит ли обложению единым социальным налогом стоимость командировочных расходов?

Ответ: Статьей 166 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) установлено, что служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В соответствии со ст.168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.
Нормы возмещения командировочных расходов установлены Постановлением Правительства РФ от 26.02.1992 N 122 "О нормах возмещения командировочных расходов", Письмом Минфина России от 12.05.1992 N 30 "О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах", Приказом Минфина России от 06.07.2001 N 49н "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации", Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".
При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы согласно абз.9 пп.2 п.1 ст.238 НК РФ (с изменениями и дополнениями) не подлежат обложению ЕСН выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, с учетом положений, указанных в абз.10 вышеуказанного подпункта. Командировочные расходы сверх установленных норм, а также при отсутствии подтверждающих документов подлежат обложению ЕСН в установленном порядке.
При этом выплаты по командировочным расходам (оплата питания сверх норм расхода суточных, оплата разъездов на такси, экскурсионное обслуживание и т.п.), произведенным работником с разрешения или ведома работодателя (абз.5 ст.168 ТК РФ) не признаются объектом обложения ЕСН в соответствии с п.3 ст.236 НК РФ, если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Данные выплаты, произведенные организацией (индивидуальным предпринимателем или физическим лицом) за счет других источников (кроме вышеуказанного), подлежат налогообложению в установленном порядке.
26.06.2002 М.В.Шахова

Советник налоговой службы
I ранга
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2002

[Unregistered]

Вопрос: Признаются ли объектом обложения единым социальным налогом сверхнормативные командировочные расходы, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном (налоговом) периоде?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 марта 2003 г. N 04-04-04/22


Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу применения гл.24 "Единый социальный налог" (далее - ЕСН) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в части налогообложения сверхнормативных командировочных расходов и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.236 НК РФ для налогоплательщиков - работодателей объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Статья 238 НК РФ делает из этого объекта исключение в виде законодательно установленных компенсационных выплат. При этом надо понимать, что суммы выплат, выходящие за пределы норм, установленных в соответствии с законодательством, по существу не являются компенсационными, а становятся обычным элементом оплаты труда, не относящимся на затраты в соответствии с гл.25 НК РФ.
При этом п.3 ст.236 НК РФ предусмотрено, что вышеуказанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения ЕСН у налогоплательщика - работодателя, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Таким образом, у налогоплательщика - работодателя сверхнормативные командировочные расходы не признаются объектом налогообложения ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем (отчетном (налоговом) периоде.
03.03.2003 Руководитель Департамента

налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ

[stas®]

НК -236-3

[Нина К.]

ок, спа! Мне больше повезло, инспектор даже теперь согласна, что с суточных сверхнорм ЕСН не начисляется , мне ее удалось заговорить. Но теперь она хочет в любом случае с этих сумм взносов ФСС Нсл, даже с оплат такси. Говорит, что для ФСС Нслуч. (0,2%) СВОЯ база, отличная от ФСС (4%), и что даже если из прибыли оплачиваем такси, то взносы ФСС Нсл надо платить. Для несчасных случаев что, своя база что-ли? Я думала, что она одна как и для ФСС4%.

[stas®]

Своя. Но с компенсации расходов она не начисляется. А вот с суточных - похоже, она права.

Впрочем, тоже можно спорить, поскольку правительство расширило круг облагаемых выплат по сравнению с законом ( в законе - средства на оплату труда).