Налогообложение договора цессии

[Unregistered]

У фирмы А имеется перед нами задолженность по договору 300ед., перед нашей фирмой. Мы переуступаем право требоваие этой задолженности (после наступления срока платежа) некой фирме С и получаем от нее 120ед., т.е. наш убыток составил 180ед. Себестоимость работ по договору между нашей фирмой и фирмой А составила 270ед. Все суммы указаны с НДС в т.ч..Подскажите пожалуйста какая сумма попадает у меня под налогообложение по прибыли?
а проводки если я правильно понимаю такие:
Д62К90-1 300ед.;
Д90-3 К76 50ед. (НДС);
Д90-2 К20,26 270ед;
Д76 К91-1 120ед. (заключен договор цессии с фирмой С);
Д91-2 К62 300ед.;
Д76 К68 50ед. (начислен НДС в момент подписания договора цессии? или в момент получения денег от С?)
Д51 к76 120ед. (получено от фирмы С)

[Ксю]

У вас две сделки, под налогообложение попадает только купля-продажа. Просто в момент переуступки по договору Цессии, вы делаете списание долга с контрагента "А" с 62 счета, на контр. "С" на 62 сч.
Если Учетная политика у Вас по отгрузке, то НДС к уплате начисляется в момент отгрузки, Если "по оплате", то в момент поступления денег

62/90 - 300
90/76.НДС -50
90/41 - 270
Насколько я понимаю, то тут вы уже в убытке


а после подписания д.Цессии отражаете:
62.А / 62.С - 300
51/62.С - 120
76.НДС/68.НДС - 20

[Unregistered]

Я немного ошиблась 270 в т.ч. НДС 45ед., т.е. прибыль 25ед. А убыток при цессии в 100 ед. принимается при налогообложении? Получается что в случае заключения такого договора цессии под налог ничего не попадает так что ли?

[Ксю]

Под налогообложении попадает в любом случае только прибыль от купли-продажи.

Все зависит от того, как у вас прописана Учетная и Налоговая политика и какой метод (кассовый или по отгрузке) вы принимаете для расчета.

[Из далека]

Не понял Вашего уточнения, но если принять условия первого сообщения, то Вы, Unregistered, правильно оформили корреспонденцию счетов. НДС в сумме 50 единиц показывается к уплате в бюджет в момент уступки права требования (см. ст. 167 НК пункт 2 подпункт 3).
Убыток для налога на прибыль составит 180 (300-120), так как реализуется объект имущественных прав, включающий НДС. Кроме того, не забудьте применить положения пункта 2 статьи 279 НК и принять 50% убытка с отсрочкой в 45 дней.

[Unregistered]

Получается что, если мы не заключаем договора цессии, то 250ед. (300-50НДС)- 225 (270-45НДС)=25ед.- это прибыль под налог. А если мы переуступаем право требования долга, то 25ед.-90ед (50%)- 90ед (50%)=-155ед. и под налог ничего не попадает, так? Или я чего то не понимаю?

[Из далека]

Определитесь с терминами: переуступка права требования отличается от уступки права требования.
Сначала у Вас должна быть сформирована до заключения договора цессии налоговая база по договору купли-продажи, или, как я понял из Вашего примера, договора оказания услуг (выполненных работ).
А финансовый результат от уступки права требования формируется в соответствии со статьей 279 НК.

[Ксю]

Из далека т.е.
Статья 155. Особенности определения налоговой базы при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии)
1. При уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или переходе указанного требования к другому лицу на основании закона, налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.

Мы переуступаем право требоваие этой задолженности (после наступления срока платежа) некой фирме С и получаем от нее 120ед., т.е. наш убыток составил 180ед.

и после этого действует
Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
2. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:
50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;
50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Правильно?

[Из далека]

Я рассматривал ситуацию только с точки зрения налога на прибыль. НДС присутствует в операции косвенно. Предполагаю, что Unregistered не может поверить, что для целей налога на прибыль убыток полученный при уступке права требования уменьшает налоговую базу налога на прибыль. Но это так! Посмотрите форму декларации Приложение 2 к листу 2 строка 280.
По договору оказания услуг в налоговую базу пойдет прибыль ("очищенная" от НДС).