<p>Татьяна Ершова, аудитор</p>
<p ><strong>МНС России полагает, что вычесть НДС по
«гостиничным» расходам можно только при наличии счетов-фактур, а по
проездным билетам – только если НДС в них указан отдельной суммой.
Однако арбитражный суд считает иначе.</strong></p>
<h1 class="subtitle">У каждого свое толкование</h1>
<p>

Для начала совершим небольшой экскурс в недавнее прошлое. Чуть больше
года назад вступил в силу Федеральный закон от 29 мая 2002 года №
57-ФЗ, основательно перекроивший большинство глав Налогового кодекса
РФ. «Пострадала» и глава 21 «Налог на добавленную стоимость». В
частности, из пункта 7 статьи 171 исчезло упоминание о том, что сумма
НДС по командировочным расходам (проезд, включая постельные
принадлежности, и наем жилья), подлежащая вычету, исчисляется по
расчетной налоговой ставке 16,67 процента от суммы указанных расходов
(без налога с продаж), а при отсутствии документов – от установленных
нормативов. </p><p>
Налогоплательщики и эксперты, конечно, задумались, что из этого
следует, и решили: все дело в отмене расчетной ставки, вместо которой
тем же федеральным законом придуманы «дробные» ставки – 10/110 и 20/120.</p><p>
Налоговые органы тоже задумались. И думали очень долго – аж до 17
сентября 2002 года, когда МНС России внесло изменения в Методические
рекомендации по НДС. Как выяснилось, времени зря налоговики не теряли:
в результате этих напряженных раздумий на свет появилась совершенно
неожиданная трактовка упомянутых изменений в пункте 7 статьи 171.
Оказалось, что предприятия теперь никак не могут получить вычеты по
командировочным расходам. Ну или почти никак. </p><p>
Потому что налоговики потребовали, чтобы командированные привозили с
собой не только квитанции из гостиниц и на постельные принадлежности в
поездах, но еще и в обязательном порядке – счета-фактуры. Интересно,
кто-нибудь пробовал спрашивать у проводницы в вагоне счет-фактуру на
постель?</p><p>
Плюс к этому МНС России спокойно заявило, что с 1 июля 2002 года (с
момента вступления в действие Федерального закона № 57-ФЗ) обязательным
условием для применения вычета по расходам на проезд является выделение
суммы налога в билете. Складывается впечатление, что чиновники
налогового ведомства, разрабатывавшие этот приказ, летают исключительно
самолетами «Аэрофлота», потому что в железнодорожном билете сумму НДС
отдельной строкой никто не видел (и, по словам МПС, никогда не увидит).
Дело в том, что в пункте 6 статьи 168 сказано, что при реализации
товаров (работ, услуг) населению соответствующая сумма налога
включается в указанные цены, а на чеках и других выдаваемых покупателю
документах (включая и бланк билета) не выделяется.</p><h1 class="subtitle">
Судьи против налоговиков</h1>
<p>
В итоге... все затихло. Конечно, у большинства предприятий
командировочные расходы составляют не такую большую сумму, чтобы из-за
20 процентов от нее ввязываться в судебную тяжбу с МНС, не зная при
этом, чем все закончится.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/law?4525