Расчет ЕСН и ОПС по отпускным

[ИринаВикторовна]

Доброе вермя суток!
С аудиторами возник спор, вот по какому поводу:
Мы совмещаем общую систему налогообложения и ЕНВД, когда ничисляем отпускные то сначала делим пропорционально выручке и потом делим на отпускные текущего месяца и будущего месяца.
ОТпускные приходящиеся на общую систему налогообложения отражаем проводкой:
Дт 26 Кт 70 - сумма приходящаяся на текущий месяц
Дт 97 Кт 70 - сумма приходящаяся на будущий месяц
И исчисляем со всей сумму ЕСН и ОПС, сумму ЕСН и ОПС отражаем проводками
Дт 26 Кт 69 - с тек.отпускных
Дт 97 Кт 69 - с буд.отпускных

Отпускные приходящиеся на ЕНВД отражаем проводкой:
Дт 44 Кт 70 - сумма приходящаяся на текущий месяц
Дт 97 Кт 70 - сумма приходящаяся на буд.месяц
И исчисляем со всей суммы ОПС, сумму ОПС отражаем проводкой
Дт 44 Кт 69 - с тек.отпускных
Дт 97 Кт 69 - с буд.отпускных

На будущий месяц закрывает с 97 суммы:
по общей системе Дт 26 Кт 97
по ЕНВД Дт 44 Кт 97

аудиторы говорят надо на будущий месяц снова распределить по проценту выручки 97 счет и заново исчислить ЕСН, т.е. по их версии я должна то что отношу в текущем месяце на 97 счет полностью обложить ЕСН и ОПС а на след месяц поделить сумму отпускных по проценту, сторнировать исчисленный ЕСН и ОПС и заново обложить
подскажите где правда?

[Олир]

Ирина Викторовна, здравствуйте! Я считаю, что аудиторы правы. Поскольку удельный вес ЕНВД и ОСНО в различные месяцы различный, а суммы начисленных отпускных приходятся на разные месяцы, то правда за ними. Или у Вас % каждый месяц одинаковый?

[ИринаВикторовна]

а как тогда быть со статьей 242 НК РФ - дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника, начисленных налогоплательщиками - лицами, производящими выплаты. То есть как я понимаю ЕСН должен включается в налогооблагаемую базу и должен быть исчислен в том месяце, когда начислены отпускные работнику.
А если у меня на будущий месяц по общей системе вообще выручки не будет, получается что я вообще весь ЕСН с отпуска буд.месяца отсторнирую, и как потом на это налоговая посмотрит?

[Олир]

А если на 97 завести субсчета?

[ИринаВикторовна]

а что это даст?

[Олир]

К примеру, 97-1 расходы на оплату отпускных тек.месяц (перенос с пред.месяца)
97-2 расходы на оплату отпускных след. месяц,
тогда будут несколько другие бух.проводки и перерасчет будет понятен.