<blockquote>
<p>По мнению Минфина, «упрощенщик», который платил налог с доходов, при переходе на общий режим не вправе учесть в расходах принятые ранее работы и услуги.</p>
</blockquote>

<p>Письмо Минфина России от 20 августа 2007 г. № 03-11-04/2/208 </p>
<p>Минфин России выпустил разъяснения для «упрощенщиков», которые платили налог с базы «доходы», но утратили право на применение упрощенной системы.</p>
<p>Например, организация, применяющая «упрощенку», в течение года может лишиться своего права на использование этой системы. Скажем, превысив максимальный порог выручки. В такой ситуации, начиная с того квартала, в котором допущено несоответствие, нужно платить общие налоги. И здесь неизбежно возникает вопрос, как учитывать так называемые переходные расходы, то есть относящиеся к одному периоду, но оплаченные в другом.</p>
<p>Некоторые из таких расходов рассмотрел Минфин России в письме от 20 августа 2007 г. № 03-11-04/2/208. По мнению минфиновцев, если «упрощенщик» применял базу «доходы», то переходные расходы следует учитывать по-особому. То есть не так, как те компании, которые исчисляли «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами.</p>
<p><strong>Остатки сырья и материалов. </strong>Затраты на сырье и материалы, которые на момент перехода на общий режим не были переданы в производство, можно учесть при расчете налога на прибыль. Равно как и принять по ним к вычету НДС.</p>
<p><strong>Зарплата и страховые взносы. </strong>Если зарплату начислили в тот период, когда компания еще применяла «упрощенку», то после перехода на общий режим включить их в расходы нельзя. Независимо от того, когда фактически произошла выплата заработной платы или перечисление взносов.</p>
<p>Отметим, что если компания рассчитывала единый налог с разницы между доходами и расходами, то принцип учета переходных расходов, по мнению тех же чиновников, будет иным: непогашенные долги по зарплате и взносам в Пенсионный фонд включаются в расходы на дату перехода. Такой вывод следует из письма Минфина России от 1 июня 2007 г. № 03-11-04/2/154. </p>
<p><strong>Неоплаченные работы и услуги.</strong> Похожая ситуация возникает и с учетом задолженности предприятия, например, за выполненные работы или оказанные услуги. В Минфине считают, что если услуги компания приняла до перехода на общий режим, а оплатила после, то списать их на расходы при расчете налога на прибыль нельзя.</p>
<p>Относительно учета сырья и материалов с чиновниками не поспоришь. А вот что касается расходов по работам и услугам, то тут выводы Минфина России можно подвергнуть сомнению. С одной стороны, позиция чиновников выглядит логично. Ведь если у «упрощенщика» объект налогообложения — доходы, то произведенные расходы на величину налоговой базы не влияют. А после перехода на общий режим действует уже метод начисления.</p>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?85535