Продажа ОС, выявленных в ходе инвентаризации.

[Другая]

Помогите, пожалуйста разобраться с одной задачкой по учету ОС.

В одном некоммерческом объединении (а попросту - СНТ) был поставлен на учет объект ОС - электрическая подстанция.
Независимый оценщик оценил и дал заключение о рыночной стоимости объекта - 1500000 руб.
В том же квартале объект был капитально отремонтирован и продан.

Бухгалтер СНТ провела операции по учету следующими проводками:

ОС поставлено на учет:
Д 01 К 99 1500000

Проведен кап.ремонт:
Д 01 К 08 3584745
Д 08 К 76 3584745
68/НДС К 76 645254

ОС снято с учета:
Д 91/1 К 01 5084745

Продажа ОС:
Д62 К 91.1 6000000
91/1 К 68/НДС 915254

Налог на прибыль:
Д 99 К 68/приб 360000

Таким образом, налог на прибыль уплачен со стоимости оприходования излишков, т.е. с 1500000.
Применяется ли в данном случае п.п. 2 п.2 ст. 254 НК, разрешающий включать в расходы 24% со стоимости выявленных излишков?

[Демидова Татьяна]

Применяется ли в данном случае п.п. 2 п.2 ст. 254 НК, разрешающий включать в расходы 24% со стоимости выявленных излишков?

а почему нет?

[aleb80]

Включить в расходы 24% можете. А почему стоимость ОС увеличили на сумму ремонта? Может это была модернизация?

[Sb2001]

Данную льготу применить нельзя, так она относится только к материальным расходам, а у вас амортизирумое имущество.
Хотя если рассмотреть, то его нельзя признать амортизируемым, так как данное ос не служило для извлечения дохода (нашли. отремотировали и продали).
Еще раз рассмотрите все документы и может переклассифицируете актив из ос в товары?

[Другая]

Большое спасибо, всем, кто ответил на вопрос.
Я тоже склоняюсь к тому, что выявленный актив - не ОС, а ТМЦ, товар.

Но вот какие размышления...
В расходы ведь полную стоимость объекта относить нельзя?

Получается, налог на прибыль нужно заплатить не с 1 500 000 руб? а с 3 000 000 минус 360 000?

[Демидова Татьяна]

Еще раз повнимательнее прочла вопрос автора.
Разделяем бухучет и налоговый и далее я говорю только о налоговом.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Значит, если электростанция учитывается как амортизируемое имущество (ОС), то в расходы идет сумма капремонта

Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.

а если как товар, тогда сумма капремонта плюс 24%.

Получается, налог на прибыль нужно заплатить не с 1 500 000 руб? а с 3 000 000 минус 360 000?

откуда взялись 3 млн, ведь вроде за 6 продавали?

[Другая]

Татьяна, в доходы К91 идет:
1,5 млн - рыночная ст-ть имущества, выявленного при инвентаризации
6 млн - проданы ТМЦ

В расходы:

Ст-ть капремонта - 3,584
Еще Д 91 - 645,2 НДС начисленный.

Сальдо по К 91: (1,5 + 6) - 3,584 - 0,915 = 3 млн.

Получается, что по НК ст-ть имущества в размере 1,5 млн брать в расходы нельзя, т.к. организация расходов по его приобретению не несла.
А можно взять только ст-ть выявленного имущества в размере 24 % от его рыночной стоимости?!

[Демидова Татьяна]

Другая, почему НДС в расходы?

В расходы:

Ст-ть капремонта - 3,584
Еще Д 91 - 645,2 НДС начисленный.

Получается, что по НК ст-ть имущества в размере 1,5 млн брать в расходы нельзя, т.к. организация расходов по его приобретению не несла.

да

А можно взять только ст-ть выявленного имущества в размере 24 % от его рыночной стоимости?!

да, если учтете его как МПЗ.

Я тут для себя расписала Вашу задачку, проводки ваши тоже подправила, поглядите, будут вопросы, задавайте!

В бухучете, если оприходуем основные средства, то проводки такие:

оприходовали
д 08 к 91 - 1500000
д 01 к 08 - 1500000

отремонтировали
д 08 к 60 (76) - 3584745
д 19 к 60 (76) – 645254
д 68 к 19 - 645254
д 01 к 08 - 3584745

продали
д 91 к 01 - 5084745
д 62 к 91 - 6000000
д 91 к 68 – 915254

финансовый результат
д 91 к 99 – 1500 001

Если мпз:

д 10 к 91 - 1500000

передано в ремонт
д 20 к 10 - 1500000

капремонт
д 20 к 60 - 3584745
д 19 к 60 - 645254
д 68 к 19 - 645254

отремонтировали
д 43 к 20 - 5084745

продали
д 90 к 43- 5084745
д 62 к 90 - 6000000
д 90 к 68 – 915254

финансовый результат
д 90 к 99 – 1
д 91 к 99 – 1500 000


В обоих случаях налог на прибыль будет начислен проводкой д 99 к 68 (пбу 18 пока не рассматриваем). Сумма налога на прибыль будет различна, и мы ее сейчас рассчитаем.

Теперь про налоговый учет
в доход пойдет: (6 000 000 - 915 254) + 1 500 000 = 5084746 +1 500 000= 6 584 746
в расходы, если ОС: 3 584 745
в расходы, если МПЗ: 3 584 745+1 500 000*24%=3 584 745+ 360000= 3 944 745

Таким образом, прибыль по данным налогового учета:
Если ОС: 6 584 746 – 3 584 745 = 3 000 001
Если МПЗ: 6 584 746 - 3 944 745 = 2 640 001

С этой прибыли считаем 24% и платим налог.

[Другая]

Другая, почему НДС в расходы?

Неправильно написала сумму НДС начисленного - конечно же, 0,915 млн.
"В расходы" - имела в виду Д 91.

[Другая]

откуда взялись 3 млн, ведь вроде за 6 продавали?

Татьяна, значит, вы подтвердили мои сомнения, налог на прибыль начислен неправильно? Налогооблагаемая база 3 млн или 3 млн - 24%?

Если объект учтен как МПЗ, то стоит ли учитывать его на 10 счете?
Ведь в том же отчетном периоде он продан.
Да и организация непроизводственная и некоммерческая, а объект в этом случае продается как продукция.
Я больше склоняюсь к счету 41.

[Демидова Татьяна]

Если объект учтен как МПЗ, то стоит ли учитывать его на 10 счете?

10 или 41

Да и организация непроизводственная и некоммерческая, а объект в этом случае продается как продукция

это неважно.

Татьяна, значит, вы подтвердили мои сомнения, налог на прибыль начислен неправильно? Налогооблагаемая база 3 млн или 3 млн - 24%?

ну, собственно, саму базу вы видите из моих расчетов. Вы свои провели слишком быстро, так что я не успела проследить логику. Так что теперь вы сами делайте выводы из моих данных
Обратите внимание на учет НДС к зачету - у вас почему-то иначе.

[Другая]

10 или 41
Обратите внимание на учет НДС к зачету - у вас почему-то иначе.

Да это, собственно, не у меня.
Бухгалтер СНТ считает, что через 19 счет она проводить не должна, т.к. плательщиком НДС по основной деятельности не является и книгу покупок не ведет.
Большое спасибо!